TLDR: As empresas não estabelecidas na UE sujeitas ao IVA ou com obrigações declarativas na França devem nomear um representante fiscal credenciado na França (art. 289 A do CGI). Exceções: empresas da Islândia/Noruega ou que realizem apenas entregas de gás, eletricidade, calor ou frio com IVA devido pelo adquirente. A nomeação é feita online através do guichet des formalités des entreprises, com um número de credenciamento obrigatório. O representante deve comprovar a sua solvabilidade ou apresentar uma garantia financeira (10 000 € fixos, se indeterminável).
Quem está sujeito à obrigação?
Qualquer empresa não estabelecida na UE sujeita ao IVA na França ou com obrigações declarativas deve nomear um representante fiscal credenciado na França. Esta obrigação aplica-se mesmo em caso de operações isentas, se forem exigidas declarações.
Exceções à obrigação
Não são obrigadas a nomear um representante fiscal:
- as empresas que realizem apenas entregas de gás natural, eletricidade, calor ou frio para as quais o IVA é devido pelo adquirente (art. 283, 2 quinquies do CGI);
- as empresas estabelecidas na Islândia ou na Noruega, Estados partes do Acordo sobre o Espaço Económico Europeu que celebraram convenções fiscais com a França.
Obrigações declarativas sem operações tributáveis
Mesmo na ausência de operações tributáveis na França, uma empresa não estabelecida na UE deve nomear um representante fiscal se tiver obrigações declarativas a cumprir.
Procedimento de nomeação
A declaração de criação da empresa não estabelecida na UE deve ser efetuada eletronicamente no portal guichet des formalités des entreprises. O número de credenciamento do representante fiscal, emitido pelo serviço de impostos, deve ser indicado. A empresa pode conferir um mandato expresso ao seu representante para realizar esta formalidade.
Requisitos do representante fiscal
O representante fiscal deve ser único para todas as operações realizadas na França pela empresa representada. Deve apresentar:
- uma justificação da sua solvabilidade financeira ou uma garantia financeira (art. 289 A, IV-A-3° do CGI);
- um compromisso escrito de cumprir as formalidades e obrigações fiscais da empresa representada, bem como de liquidar o IVA devido por esta última.
Se o nível de solvabilidade ou de garantia não puder ser determinado, a garantia financeira é fixada em 10 000 € (despacho de 20 de abril de 2022). Um modelo de nomeação (BOI-LETTRE-000082) está disponível, e qualquer outro documento deve respeitar as condições do art. 289 A do CGI e do art. 242 novodecies do anexo II ao CGI.
Cessação da obrigação
A empresa não estabelecida na UE que já não realize operações tributáveis na França deve denunciar a nomeação do seu representante fiscal. Este último informa por escrito, sem demora, o Service des Impôts des Entreprises (SIE) competente, enviando a denúncia.
Consequências da ausência de nomeação
Em caso de não nomeação de um representante fiscal, o IVA e, se for caso disso, as penalidades associadas são devidos pelo destinatário da operação tributável.