TLDR: O Mónaco não tributa pessoas singulares sobre o seu rendimento. Os franceses residentes no Mónaco podem ser tributáveis em França ao abrigo do artigo 7.º-1 da convenção fiscal franco-monegasca, exceto em casos específicos (residência ininterrupta desde o nascimento, casos de menores, etc.).
Princípio geral de tributação no Mónaco
O Principado do Mónaco não submete as pessoas singulares com domicílio no seu território ao imposto sobre o rendimento. Esta regra aplica-se a todos os residentes, independentemente da sua nacionalidade.
Caso dos residentes franceses: tributação em França
Os franceses residentes no Mónaco estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento em França nas seguintes condições:
- Transferiram o seu domicílio ou residência para o Mónaco após 13 de outubro de 1962;
- Não podem comprovar cinco anos de residência habitual no Mónaco até à data de 13 de outubro de 1962.
Nestes casos, são tributados em França sobre a totalidade dos seus rendimentos, como se tivessem o seu domicílio ou residência em França. As declarações devem ser apresentadas junto do serviço de impostos dos particulares de Menton (Alpes-Maritimes).
Exceções para franceses residentes no Mónaco
Alguns franceses residentes no Mónaco não são tributáveis em França sobre os seus rendimentos, sob determinadas condições:
- Franceses nascidos em França: aqueles que se juntaram imediatamente ao domicílio dos seus pais no Mónaco e aí residiram sem interrupção, desde que a sua estadia em França esteja exclusivamente relacionada com as circunstâncias do nascimento;
- Franceses nascidos no Mónaco: aqueles que aí residiram constantemente desde o nascimento, independentemente da data;
- Menores franceses: aqueles cujos pais, pelo menos um, tem nacionalidade monegasca ou francesa, é titular de um certificado de domicílio e que vivem habitualmente e desde o nascimento no agregado familiar dos pais no Mónaco.
Estas pessoas devem justificar a sua situação com um certificado de domicílio emitido pelas autoridades monegascas ou, na sua falta, por qualquer meio de prova que comprove a sua residência permanente e habitual no Mónaco.
Casos particulares: atividade profissional ou centro de interesses económicos em França
Os franceses que mantêm o seu agregado familiar ou a sua estadia principal no Mónaco, mas cuja principal atividade profissional ou centro de interesses económicos se situa em França, continuam a ser tributáveis em França sobre a totalidade dos seus rendimentos. O certificado de domicílio monegasco é, então, suspenso nos seus efeitos fiscais para França.
Residentes não franceses no Mónaco
Os não franceses residentes no Mónaco não estão abrangidos pelo artigo 7.º-1 da convenção fiscal franco-monegasca. Por isso, não são tributáveis em França sobre os seus rendimentos, exceto se tiverem rendimentos de fonte francesa (tributáveis de acordo com as regras aplicáveis a não residentes).
Residentes que transferiram o domicílio a partir de um país terceiro
As pessoas de nacionalidade francesa que transferiram o seu domicílio ou residência para o Mónaco a partir de um país diferente de França estão excluídas do âmbito de aplicação do artigo 7.º-1 da convenção. Por isso, não são tributáveis em França sobre os seus rendimentos, exceto para os rendimentos de fonte francesa.