TLDR: Se for residente fiscal em França, deve declarar todos os contratos de seguro de vida subscritos com organismos estrangeiros, independentemente do valor ou da atividade anual. A declaração deve ser apresentada juntamente com a declaração de rendimentos, sem isenções para contratos inativos ou de valor modesto.
Obrigação declarativa
Se for residente fiscal em França, deve declarar todos os contratos de seguro de vida subscritos com organismos estabelecidos no estrangeiro. A obrigação aplica-se tanto a contratos ativos como a contratos inativos, sem isenções para valores modestos ou na ausência de movimentações anuais. Não existem limites mínimos como para os contratos franceses (7.500 euros).
Quem deve declarar
A obrigação aplica-se a pessoas singulares residentes fiscais em França que subscreveram contratos de seguro de vida junto de organismos estrangeiros. Não estão incluídos os contratos celebrados com intermediários franceses, mesmo que o investimento subjacente seja no estrangeiro. A obrigação cabe ao subscritor ou, no caso de encargos familiares, às pessoas indicadas no artigo 196.º do Code Général des Impôts (CGI).
Modalidades e prazos
A declaração dos contratos estrangeiros deve ser apresentada simultaneamente com a declaração de rendimentos, geralmente até maio ou junho, dependendo do departamento de residência. Não existe um prazo autónomo: o cumprimento segue os prazos habituais da declaração fiscal anual. As informações devem ser inseridas como declaração complementar à declaração global, de acordo com o artigo 1649.º AA do CGI.
Informações exigidas
A declaração deve incluir:
- Referências identificativas do contrato (ex.: número da apólice).
- Data de efeito e duração do contrato.
- Operações efetuadas no ano anterior (pagamentos de prémios ou reembolsos parciais).
- Valor de resgate ou capital garantido a 1 de janeiro do ano de declaração, mesmo que expresso na forma de renda.
Consequências da não declaração
Os pagamentos efetuados através de contratos não declarados são automaticamente considerados rendimentos tributáveis pelas autoridades fiscais francesas. O ónus da prova cabe ao subscritor, que deve demonstrar a natureza não rendimental das quantias em caso de contestação. Não existem isenções para contratos estrangeiros inativos ou de longo prazo.
Diferenças em relação aos contratos franceses
Ao contrário dos contratos franceses, para os quais existe um limite de 7.500 euros, os contratos estrangeiros devem ser declarados independentemente do valor ou da atividade anual. Não existem isenções para contratos de valor modesto ou inativos.