TLDR: A ultrapassagem do limite de isenção de IVA implica a perda imediata do regime de isenção e a obrigação de aplicar o IVA às operações seguintes. A data de aplicação depende do momento em que a ultrapassagem é detetada: durante o ano ou a posteriori. As regras variam consoante o tipo de atividade e o regime fiscal aplicável.
Perda do regime de isenção
A ultrapassagem do limite de isenção de IVA implica a perda imediata do regime de isenção. Deve aplicar o IVA a todas as operações seguintes a partir da data da ultrapassagem. A data exata depende do momento em que a ultrapassagem é detetada.
Atraso na aplicação do IVA
Se a ultrapassagem for detetada durante o ano, a obrigação de aplicar o IVA começa no primeiro dia do mês seguinte àquele em que o limite foi ultrapassado. Por exemplo, se o limite for ultrapassado em março, o IVA aplica-se a partir de 1 de abril.
Se a ultrapassagem for detetada a posteriori, a obrigação de aplicar o IVA começa a 1 de janeiro do ano seguinte. Por exemplo, se o limite for ultrapassado em 2024, o IVA aplica-se a partir de 1 de janeiro de 2025.
Obrigações declarativas
Em caso de ultrapassagem do limite de isenção, deve informar o Serviço de Impostos das Empresas (SIE) no mês seguinte à ultrapassagem. Esta declaração é feita por simples carta em papel livre. Este procedimento é necessário para ativar a teledeclaração do IVA.
Casos particulares das organizações sem fins lucrativos
Para as organizações sem fins lucrativos, a ultrapassagem do limite de receitas lucrativas implica a perda da isenção de IVA. Se a ultrapassagem for detetada com base nos dados do ano anterior, a isenção cessa a partir de 1 de janeiro do ano em curso. Se a ultrapassagem for detetada durante o ano, a isenção cessa a partir do primeiro dia do mês seguinte àquele em que ocorreu a ultrapassagem.
Suspensão temporária da redução dos limites
Até 31 de dezembro de 2025, a redução dos limites de isenção de IVA está suspensa. Os limites anteriores continuam a aplicar-se e as regras de ultrapassagem mantêm-se inalteradas.
Sanções em caso de incumprimento
Em caso de incumprimento das obrigações declarativas, podem ser aplicadas sanções. Por exemplo, para os agricultores, o imposto devido é majorado em 25% quando o volume de negócios ultrapassa o triplo do limite de isenção.