TLDR: A declaração europeia de serviços (DES) é uma obrigação fiscal para os sujeitos passivos de IVA em França que prestam serviços a clientes noutros Estados-Membros da UE, quando o IVA é autoliquidado pelo cliente. Deve ser apresentada a partir do primeiro euro de prestação e aplica-se apenas a serviços territorialmente situados no Estado-Membro do cliente, de acordo com o artigo 44.º da Diretiva 2006/112/CE.
Definição e âmbito de aplicação
A declaração europeia de serviços (DES) é uma obrigação para os sujeitos passivos de IVA em França que prestam serviços a clientes estabelecidos noutros Estados-Membros da UE, quando o IVA é autoliquidado pelo cliente, nos termos do artigo 196.º da Diretiva 2006/112/CE. Esta declaração deve ser apresentada a partir do primeiro euro de prestação e aplica-se apenas se o serviço estiver territorialmente situado no Estado-Membro do cliente, de acordo com o artigo 44.º da mesma diretiva.
Quem deve declarar?
Estão obrigados a apresentar a DES os sujeitos passivos de IVA estabelecidos em França (excluindo os Departamentos Ultramarinos) que prestam serviços a:
- Um sujeito passivo de IVA estabelecido noutro Estado-Membro, quando o serviço está territorialmente situado no Estado do cliente.
- Um não sujeito passivo (por exemplo, um particular), apenas se o Estado-Membro do cliente tiver exercido a opção prevista no artigo 59.º-A da Diretiva 2006/112/CE para a autoliquidação.
Os sujeitos passivos que beneficiam do regime de isenção de base (artigo 293.º B do CGI) podem apresentar a DES em suporte papel. Os sujeitos passivos estabelecidos nos Departamentos Ultramarinos (DOM) ou cujos serviços estão isentos no Estado-Membro do cliente não estão obrigados a apresentar a DES.
Modalidades de apresentação
A DES pode ser apresentada de duas formas:
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Online, através do serviço eletrónico DES no portal das alfândegas francesas (
www.douane.gouv.fr), com duas opções:- Introdução online (módulo DTI).
- Importação de ficheiros XML (módulo DTI+).
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Em suporte papel, apenas para os sujeitos passivos que beneficiam do regime de isenção de base, utilizando o formulário CERFA n.º 13964, disponível no site das alfândegas.
A escolha do suporte papel deve ser exercida para cada declaração individual.
Informações exigidas
A DES deve conter as seguintes informações para cada cliente:
- Número de identificação de IVA do cliente no Estado-Membro de destino.
- Montante total sem IVA das prestações (ou dos adiantamentos recebidos) pelos quais o cliente é devedor do IVA.
- Período de referência da declaração.
- Dados do prestador: número de identificação, denominação social, morada.
Para operações em moeda diferente do euro, a taxa de câmbio a utilizar é a publicada pelo Banco de França (com base na taxa do BCE) na data em que o IVA se torna exigível no Estado-Membro do cliente. Alternativamente, pode ser utilizada a taxa de câmbio aduaneira, desde que seja aplicada uniformemente a todas as prestações intra-UE do ano.
Prazos e correções
A DES deve ser apresentada até ao 10.º dia útil do mês seguinte àquele em que o IVA se tornou exigível no Estado-Membro do cliente ou em que foi notificada ao cliente uma regularização comercial.
As correções devem ser efetuadas sem demora, através do depósito de uma declaração retificativa, exceto no caso de omissões ou inexatidões detetadas após um prazo de seis anos a contar da data do facto. A falta de apresentação dentro do prazo é sancionada nos termos do artigo 1788.º A do CGI.
Exclusões e limites
Não devem ser declarados na DES:
- As prestações cuja territorialidade não é determinada pelo artigo 44.º da Diretiva 2006/112/CE, mesmo que sejam autoliquidadas pelo cliente com base noutro critério.
- As prestações isentas no Estado-Membro do cliente.
- As prestações de serviços bancários/financeiros situadas no Estado do cliente, exceto se esse Estado prever uma opção para tributação semelhante à de França (artigo 260.º B do CGI).
A DES não substitui o resumo dos clientes (artigo 289.º B do CGI), que continua a ser obrigatório para as entregas intra-UE de bens.