TLDR: Deve comunicar à instituição financeira qualquer alteração de circunstâncias que torne a autocertificação anterior inexata ou pouco fiável. No caso de uma conta detida por um menor, deve efetuar este procedimento na qualidade de representante legal. A instituição pode solicitar uma nova autocertificação ou, consoante o procedimento aplicável, uma explicação plausível acompanhada de documentos que justifiquem a autocertificação inicial.
O procedimento a seguir
A alteração da residência fiscal do menor pode pôr em causa a validade da autocertificação já entregue à instituição financeira. Deve, por isso, transmitir-lhe as informações atualizadas relativas à ou às residências fiscais do menor.
A instituição financeira pode solicitar uma nova autocertificação. Consoante o caso previsto pelo procedimento aplicável, pode também aceitar uma explicação plausível acompanhada de documentos que comprovem a validade da autocertificação inicial.
As fontes consultadas não especificam qualquer formulário obrigatório, nem um procedimento exclusivamente online ou em papel, nem uma lista determinada de documentos a anexar.
Quem deve assinar a autocertificação
Quando o titular da conta é menor, deve efetuar a autocertificação na qualidade de representante legal. A declaração diz respeito à situação fiscal do menor, e não à do representante legal.
Deve mencionar a ou as residências fiscais do menor, bem como, quando exigido, os números de identificação fiscal correspondentes.
Se o menor estiver integrado no agregado fiscal dos pais, a autocertificação dos pais pode ser utilizada para a conta aberta em nome do menor. Esta possibilidade depende da realidade da integração no agregado fiscal em causa e do conhecimento que a instituição financeira tenha dessa situação.
As informações a fornecer
A autocertificação deve permitir identificar a ou as residências fiscais do menor. Deve ser válida e plausível. Deve, nomeadamente, ser assinada ou autenticada por uma pessoa habilitada e ser datada, o mais tardar, na data da sua receção pela instituição financeira.
As fontes consultadas não permitem determinar o número de identificação fiscal próprio do menor nem as modalidades específicas para o obter. Também não estabelecem qualquer documento comprovativo específico a apresentar para demonstrar a nova residência fiscal.
Os prazos aplicáveis
Para novas contas de pessoas singulares, a instituição financeira solicita a autocertificação no prazo de trinta dias após ter tido conhecimento da alteração de circunstâncias. Após este pedido, a pessoa singular titular da conta dispõe de um prazo de sessenta dias para responder.
No caso de uma conta detida por um menor, deve responder ao pedido na qualidade de representante legal. As fontes consultadas não permitem deduzir uma data anual geral nem outro prazo independente do pedido da instituição financeira.
Se a conta tiver sido encerrada
Se a instituição financeira descobrir, após o encerramento da conta, uma alteração de circunstâncias anterior a esse encerramento, a obrigação pode subsistir relativamente ao período em causa. Deve, então, autocertificar as residências fiscais e os números de identificação fiscal do menor relativos a esse período.
A alteração da residência fiscal não permite, por si só, concluir que a conta deve ser automaticamente encerrada.
Em caso de ausência de resposta ou de declaração não plausível
Se não responder ao pedido relativo à conta do menor, pode ser aplicável o procedimento previsto no artigo L. 102 AG do Livro dos procedimentos fiscais e especificado pelo artigo R. 102 AG-1 do mesmo código. As fontes consultadas não detalham todo o seu conteúdo nem todas as suas consequências.
Se não estiver disponível qualquer autocertificação plausível no momento da declaração prevista no artigo 1649 AC do Código Geral dos Impostos, a instituição financeira considera a pessoa singular residente nos Estados ou territórios indicados na autocertificação inicial e nos que resultem da alteração de circunstâncias. Esta regra diz respeito à declaração prevista nesse artigo e não permite deduzir outras obrigações diretamente a seu cargo ou a cargo do menor.