TLDR: Em caso de erro de faturação do IVA, deve retificar a fatura e justificar a retificação junto da administração fiscal. O procedimento depende do tipo de erro: anulação, rescisão, incumprimento ou aplicação incorreta do IVA. O pedido de reembolso ou imputação deve ser apresentado até 31 de dezembro do segundo ano seguinte ao da ocorrência do erro.
Tipos de erros e obrigações de retificação
Os erros de faturação do IVA podem ser classificados em duas categorias principais: erros formais e erros substanciais. Os erros formais incluem a aplicação de uma taxa incorreta ou a faturação do IVA para uma operação isenta. Os erros substanciais dizem respeito a operações anuladas, rescindidas ou não pagas.
Operações anuladas, rescindidas ou não pagas
Para operações anuladas, rescindidas ou não pagas, deve emitir uma nota de crédito que faça referência à fatura original. Esta nota deve indicar o montante sem impostos (MT) do desconto ou da anulação e o IVA correspondente. Para faturas não pagas, deve enviar um duplicado da fatura inicial com uma menção clara indicando o montante não pago e o IVA não dedutível.
Operações isentas ou taxa errada
Se aplicou o IVA a uma operação isenta ou com uma taxa errada, o IVA faturado indevidamente não é dedutível pelo cliente e permanece devido por si, exceto se houver regularização direta com o destinatário. Neste caso, o cliente deve primeiro contactá-lo para obter uma retificação.
Procedimento de retificação e documentação necessária
A retificação de uma fatura com erro de IVA requer a emissão de documentos específicos e, em alguns casos, a apresentação de um pedido formal à administração fiscal.
Anulações, rescisões ou incumprimentos
- Emitir uma nota de crédito que faça referência à fatura original, indicando o montante MT da anulação ou do desconto e o IVA correspondente.
- Enviar um duplicado da fatura original com uma menção explícita do incumprimento e do IVA não dedutível.
Operações isentas faturadas com IVA
- Contactar o cliente para regularizar a situação, eventualmente emitindo uma nova fatura sem IVA.
- Pagar o IVA se o cliente já deduziu o imposto e não for possível recuperá-lo.
Prazos e correções na declaração
O cumprimento dos prazos é crucial para evitar a perda do direito ao reembolso ou à imputação do IVA. O pedido deve ser apresentado até 31 de dezembro do segundo ano seguinte ao da ocorrência do erro. Por exemplo, se uma operação for anulada em 2024, o pedido de reembolso deve ser apresentado até 31 de dezembro de 2026.
Erros na declaração de IVA
Se cometeu um erro na sua declaração de IVA, como uma dedução indevida ou um pagamento insuficiente, deve corrigir a declaração e, se necessário, reembolsar o IVA creditado erroneamente. Esta operação pode implicar a aplicação de penalidades.
Erros não corrigíveis e limites à dedução
Alguns erros de faturação do IVA não podem ser corrigidos a posteriori. Por exemplo, se o IVA foi faturado indevidamente para operações isentas ou com uma taxa errada, não é dedutível pelo cliente e permanece devido por si, exceto se houver regularização direta com o destinatário. Além disso, se o IVA foi deduzido indevidamente para bens ou serviços excluídos do direito à dedução, deve ser reembolsado na declaração seguinte.
Modalidades de transmissão: online ou em papel
Para a retificação em papel, deve:
- Enviar um duplicado da fatura original com as menções necessárias para os incumprimentos.
- Emitir uma nota de crédito para anulações ou rescisões, fazendo referência à fatura original e aos montantes retificados.