TLDR: Se um crédito fiscal foi concedido sobre despesas inicialmente consideradas irrecuperáveis e o cliente pagar posteriormente, é aplicada uma reposição fiscal no prazo de cinco anos. O montante da reposição depende do tipo de crédito fiscal e das circunstâncias do reembolso. Não é aplicada qualquer reposição em caso de sinistro ocorrido após o pagamento das despesas ou, para alguns créditos, se o reembolso estiver relacionado com o artigo L. 515-19 do código do ambiente.
Princípio geral da reposição fiscal
Em caso de reembolso total ou parcial, no prazo de cinco anos, das despesas que deram direito a um crédito fiscal, o beneficiário está sujeito a uma reposição fiscal. Esta é calculada no ano do reembolso e dentro do limite do crédito fiscal obtido.
Modalidades de cálculo da reposição
A reposição fiscal pode assumir várias formas, consoante o tipo de crédito fiscal:
- Diferença entre a vantagem fiscal inicialmente concedida e a determinada com base na despesa efetivamente suportada (aplicável a alguns créditos fiscais).
- 40 % do montante reembolsado (para outros créditos fiscais específicos).
- Montante da vantagem fiscal concedida em função do valor reembolsado (para outros casos).
Exceções à reposição fiscal
Não é aplicada qualquer reposição se o reembolso decorrer de um sinistro ocorrido após o pagamento das despesas. Para alguns créditos fiscais, esta exceção estende-se também aos reembolsos efetuados ao abrigo do artigo L. 515-19 do código do ambiente.
Prazo e âmbito de aplicação
A reposição aplica-se apenas se o reembolso ocorrer no prazo de cinco anos a contar do pagamento das despesas. As regras específicas de cada tipo de crédito fiscal determinam o modo de cálculo exato da reposição.
Casos particulares e esclarecimentos
As modalidades de reposição variam consoante os artigos do Código Geral dos Impostos (CGI) aplicáveis. Por exemplo, os artigos 200 quater, 200 quater A e 200 quater C preveem mecanismos distintos, mas todos enquadrados pelo prazo de cinco anos e pelas exceções mencionadas.
Obrigações declarativas
A reposição é imputada dentro do limite do crédito fiscal inicialmente obtido.