TLDR: Os juros em contas estrangeiras não estão sujeitos a retenção na fonte em França para residentes fiscais franceses. Não residentes podem estar sujeitos a retenção na fonte, dependendo da natureza dos rendimentos e das convenções fiscais aplicáveis.
Residência fiscal e tributação
Em França, os juros em contas estrangeiras não estão sujeitos a retenção na fonte para pessoas singulares residentes fiscais. Estes juros devem ser declarados na declaração anual de rendimentos e são tributados de acordo com as regras do imposto sobre o rendimento (IR). Os residentes fiscais podem optar pela retenção forfetária única (PFU) à taxa de 30% (12,8% de imposto + 17,2% de contribuições sociais).
Retenção na fonte para não residentes
Os não residentes fiscais podem estar sujeitos a retenção na fonte sobre os juros de contas estrangeiras em certos casos específicos. Por exemplo, os juros de obrigações emitidas antes de 1 de janeiro de 1987 e os juros de títulos de caixa estão sujeitos a uma retenção na fonte à taxa de 15%. Os prêmios e sorteios de reembolso relativos a valores emitidos antes de 1 de janeiro de 1986 estão sujeitos a uma retenção na fonte à taxa de 17%.
Isenções e convenções fiscais
Certas categorias de rendimentos estão isentas de retenção na fonte. Por exemplo, as obrigações emitidas antes de 1 de janeiro de 1965 por organismos públicos ou sociedades cooperativas agrícolas estão isentas. Além disso, as convenções fiscais internacionais podem modificar ou anular a aplicação da retenção na fonte. Por exemplo, os dividendos e juros de fonte francesa pagos a residentes no Líbano estão isentos de retenção na fonte em França.
Declaração de rendimentos estrangeiros
Os residentes fiscais franceses devem declarar os juros de contas estrangeiras na sua declaração anual de rendimentos. Estes juros são tributados de acordo com as regras do IR, com a possibilidade de optar pela PFU. Os não residentes também devem declarar estes rendimentos, mas podem estar sujeitos a retenção na fonte, conforme as convenções fiscais aplicáveis.
Taxas de retenção na fonte
As taxas de retenção na fonte variam consoante a natureza dos rendimentos e a situação do beneficiário. Por exemplo, os juros de obrigações emitidas antes de 1 de janeiro de 1987 estão sujeitos a uma retenção na fonte à taxa de 15%. Os prêmios e sorteios de reembolso relativos a valores emitidos antes de 1 de janeiro de 1986 estão sujeitos a uma retenção na fonte à taxa de 17%. Os dividendos distribuídos a não residentes podem estar sujeitos a uma retenção na fonte à taxa de 75% para países não cooperantes.
Caráter definitivo da retenção na fonte
Para os não residentes, a retenção na fonte tem caráter definitivo e não é reembolsável. Isto significa que a retenção na fonte é considerada um imposto definitivo e não dá direito a crédito fiscal ou reembolso.
Exemplos de taxas de retenção na fonte
- 15% para os juros de obrigações emitidas antes de 1 de janeiro de 1987 e os juros de títulos de caixa.
- 17% para os prêmios e sorteios de reembolso relativos a valores emitidos antes de 1 de janeiro de 1986.
- 75% para os dividendos distribuídos a não residentes em países não cooperantes.