TLDR: Não, os mineiros não estão sujeitos a IVA sobre as recompensas em criptomoedas atribuídas pelo protocolo, uma vez que não existe uma ligação direta entre a sua atividade e um beneficiário determinado. No entanto, se o mineiro receber comissões livremente consentidas pelos beneficiários das transações, esses valores podem estar sujeitos a IVA.
Princípio geral de exclusão do IVA
A atividade de mineração consiste em utilizar a potência de cálculo de um computador para garantir a segurança das transações numa blockchain. Os mineiros não estão juridicamente ligados à rede (Bitcoin, Ethereum, etc.) e não precisam de aderir a um protocolo para exercer a sua atividade. Apenas investem em equipamento informático e descarregam software de código aberto.
Ausência de ligação direta com um beneficiário
A remuneração dos mineiros provém do sistema em si, e não das partes envolvidas na transação. É atribuída de forma aleatória, apenas em caso de validação bem-sucedida de um bloco. Nestas condições, não é possível identificar uma prestação de serviços individualizada em benefício de um destinatário determinado. Consequentemente, na ausência de uma ligação direta entre a contrapartida e a atividade de mineração, esta última não entra no âmbito do IVA.
Caso particular das comissões
A exclusão do IVA aplica-se apenas quando a remuneração é atribuída automaticamente pelo protocolo. Se o mineiro receber comissões livremente consentidas pelos beneficiários das transações (por exemplo, para acelerar ou priorizar a execução de uma transação), esses valores podem ser considerados uma prestação de serviços sujeita a IVA.
Consequências práticas
Os mineiros não devem cobrar IVA sobre as criptomoedas recebidas como recompensa pela sua atividade de mineração. No entanto, se receberem comissões diretas, devem avaliar se esses valores entram no âmbito de aplicação do IVA, de acordo com as regras gerais aplicáveis às prestações de serviços.
Limites e precauções
Esta análise diz respeito apenas ao IVA. Outras obrigações fiscais (imposto sobre o rendimento, declaração de atividade económica, etc.) podem aplicar-se independentemente. Recomenda-se a consulta de um profissional para uma análise personalizada.
Exemplos de situações distintas
O tratamento fiscal pode variar consoante a remuneração provenha do protocolo ou de terceiros. Apenas as recompensas atribuídas pelo sistema estão isentas do âmbito do IVA. As comissões pagas por terceiros, por outro lado, podem estar sujeitas a tributação.