Resumo: No direito francês, deve consultar principalmente o Decreto n.º 2016-1683, de 5 de dezembro de 2016, e o artigo 1649 AC do CGI. O decreto especifica as regras da norma comum de comunicação, enquanto o artigo 1649 AC estabelece as obrigações das instituições financeiras e dos titulares de contas. O BOI-INT-AEA-20-20-10-20 comenta as diligências aplicáveis e a recolha da autocertificação; constitui doutrina administrativa e não uma disposição legislativa autónoma.
O Decreto n.º 2016-1683, de 5 de dezembro de 2016
Este decreto estabelece as regras e os procedimentos franceses relativos à troca automática de informações sobre contas financeiras, designada como «norma comum de comunicação». Neste âmbito, a instituição financeira recolhe uma autocertificação que indica a ou as residências fiscais e, se aplicável, os números de identificação fiscal (NIF) exigidos.
Para a abertura de uma nova conta financeira, os artigos 46 e 53 do decreto preveem que a pessoa singular ou a entidade forneça as informações exigidas através de uma autocertificação. Quando o titular é uma entidade não financeira passiva, as informações dizem também respeito às pessoas singulares que a controlam.
O artigo 1649 AC do CGI
O artigo 1649 AC, I, do CGI impõe às instituições financeiras a realização das diligências necessárias à identificação das contas, dos pagamentos e das pessoas. Devem, nomeadamente, recolher os elementos relativos às residências fiscais e, se aplicável, os NIF dos titulares de contas e das pessoas singulares que os controlam.
O II do mesmo artigo prevê as obrigações dos titulares de contas na sua relação com as instituições financeiras. Para uma nova conta, estas obrigações incluem o fornecimento das informações solicitadas através de uma autocertificação, em conformidade com as modalidades previstas no decreto.
O papel do BOI-INT-AEA-20-20-10-20
O BOI-INT-AEA-20-20-10-20 especifica as diligências que a instituição financeira deve realizar para recolher e apreciar os documentos, incluindo a autocertificação. Indica, nomeadamente, que esta pode ser fornecida em suporte de papel ou eletrónico, desde que a instituição possa identificar inequivocamente o titular da conta e conservar um registo que permita a sua confirmação.
O BOI especifica igualmente que a autocertificação deve permitir identificar todas as residências fiscais relevantes e que deve permanecer coerente com as informações na posse da instituição financeira. Estas indicações explicam a aplicação prática do decreto e do artigo 1649 AC; não substituem esses textos.
Articulação com o CRS
O CRS constitui o quadro internacional de referência da norma comum de comunicação. Contudo, os elementos expressamente estabelecidos nas fontes examinadas são os textos franceses que implementam este quadro: o Decreto n.º 2016-1683 e o artigo 1649 AC do CGI.
Pode, portanto, reter a seguinte hierarquia: o artigo 1649 AC fornece a base legal das obrigações, o decreto especifica as regras e os procedimentos, e o BOI-INT-AEA-20-20-10-20 comenta a sua aplicação administrativa.