TLDR: Em França, certas categorias de operações, bens ou contribuintes estão isentas de tributação em contextos fiscais específicos. As principais exclusões dizem respeito a operações com ouro de investimento (isenção de IVA), certas categorias de trabalhadores independentes, como artistas-autores (isenção da cotisation foncière des entreprises), trusts sem fins lucrativos ou de reforma (exclusão do imposto sobre a fortuna imobiliária) e entregas a si mesmo em condições específicas (não sujeição a IVA). Estas isenções são reguladas por regras precisas e apresentam condições e limites detalhados.
Ouro de investimento: isenção de IVA
As operações que envolvem ouro de investimento estão geralmente isentas de IVA, com exceções limitadas. O ouro de investimento inclui barras, lingotes, plaquetas e moedas que cumprem os requisitos de pureza e forma estabelecidos pelo art. 298 sexdecies A do Code général des impôts (CGI). A isenção aplica-se automaticamente às vendas a clientes não sujeitos a IVA e às aquisições intracomunitárias ou importações de ouro de investimento. No entanto, para vendas entre operadores profissionais (B2B) relativas a barras, lingotes ou plaquetas, é possível optar pela tributação. Esta opção deve ser explicitamente indicada na fatura com a menção «Application des articles 348 et 351 de la directive 2006/112/CE». As moedas, por outro lado, não podem ser objeto desta opção e permanecem sempre isentas.
Isenções da cotisation foncière des entreprises (CFE)
Certas categorias de trabalhadores independentes e atividades estão isentas do pagamento da cotisation foncière des entreprises (CFE). Entre estas:
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Artistas-autores, como pintores, escultores, fotógrafos autores e autores literários, dramáticos ou musicais, que vendem exclusivamente o produto da sua arte. A isenção é válida apenas se a atividade for reconhecida como tal pelo Code de la sécurité sociale (art. L. 382-1) e não incluir a venda de outros bens ou serviços. Estão excluídos os autores de software.
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Instituições educativas que operam com base num contrato ou convenção com o Estado, como escolas secundárias, universidades e entidades consulares.
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Locadores ocasionais que alugam uma parte da sua habitação principal, desde que o aluguer não tenha caráter periódico e que os preços sejam considerados «razoáveis». Para os alugueres em meublé, a isenção pode ser excluída por deliberações municipais específicas.
Isenções parciais da taxe foncière sur les propriétés non bâties
Os terrenos classificados nas categorias 1–6 e 8–9, de acordo com a instrução ministerial de 31 de dezembro de 1908, beneficiam de uma isenção parcial de 30% na taxe foncière sur les propriétés non bâties. Esta redução não se aplica a terrenos já totalmente isentos ao abrigo de outras disposições do CGI, como os artigos 1394 B, 1394 C e 1395.
Exclusões do impôt sur la fortune immobilière (IFI) para trusts
Certos trusts estão excluídos do impôt sur la fortune immobilière (IFI) se cumprirem condições específicas:
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Trusts irrevogáveis cujos beneficiários exclusivos são organizações sem fins lucrativos, conforme definidas pelos artigos 795 e 795-0 A do CGI. É necessário que o administrador do trust esteja sujeito à lei de um Estado que tenha uma convenção de assistência administrativa com a França para combater fraudes e evasão fiscal.
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Trusts constituídos para gerir direitos de reforma adquiridos pelos beneficiários no âmbito profissional, como regimes de reforma empresariais. Também neste caso, o administrador do trust deve estar sujeito à lei de um Estado com uma convenção de assistência administrativa com a França.
Livraisons à soi-même: casos de não tributação de IVA
As livraisons à soi-même (autofornecimentos) não são tributadas em três casos específicos:
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Se o IVA a montante não foi deduzido no momento da aquisição dos bens ou serviços.
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Se os bens ou serviços são destinados desde a aquisição a usos não profissionais, como o uso privado do titular.
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No caso de doações a associações reconhecidas de utilidade pública que atuam em áreas humanitárias, educativas ou sociais, de acordo com o art. 273 septies D do CGI.
No entanto, esta isenção não se aplica a bens imóveis, que permanecem sujeitos a regularizações globais nos termos do art. 207 do Anexo II do CGI.