TL;DR: O co-consumo distingue-se pelo partilha de despesas por um serviço que o prestador utiliza ele próprio com os beneficiários. Se esta condição não for preenchida, ou se o montante solicitado exceder os custos diretos, a atividade passa a ser um serviço pessoal e o rendimento é tributável de acordo com o direito comum. As pessoas coletivas ou os particulares que atuam em contexto profissional estão excluídos.
Definição e enquadramento do co-consumo
O co-consumo designa uma atividade em que um particular partilha com outros as despesas relacionadas com um serviço que também utiliza. Esta condição é cumulativa: o prestador deve ser ele próprio beneficiário do serviço para que a atividade seja considerada co-consumo.
Exclusão do enquadramento do co-consumo
Não são elegíveis para este regime os rendimentos auferidos por:
- pessoas coletivas;
- pessoas singulares que atuam no âmbito da sua empresa ou em ligação direta com a sua atividade profissional.
Limites financeiros e natureza da atividade
Se o montante solicitado pelo prestador exceder os custos diretos incorridos para a prestação (excluindo a sua própria parte), a atividade sai do enquadramento do co-consumo e passa a ser um serviço pessoal. Isto aplica-se nomeadamente à boleia, à organização de refeições partilhadas (co-cooking) ou a saídas ao mar.
Consequências fiscais em caso de incumprimento dos critérios
Quando os critérios do co-consumo não são cumpridos, o rendimento obtido constitui um lucro tributável de acordo com as regras de direito comum aplicáveis ao escalão de tributação correspondente.
Obrigações das plataformas digitais
Os operadores de plataformas de intermediação transmitem os dados das atividades de co-consumo apenas se:
- as transações de um utilizador excederem 3.000 € anuais;
- e o mesmo utilizador tiver realizado pelo menos 20 transações no ano.
Estes limites são avaliados pela soma das operações realizadas pela mesma pessoa numa mesma plataforma para atividades de prestação de serviços (incluindo o co-consumo) e de vendas de bens.
Diferenças em relação a outras formas de economia colaborativa
Ao contrário de outros modelos colaborativos, o co-consumo exige que o prestador seja também utilizador do serviço. As outras formas podem envolver a prestação de serviços ou bens sem que o prestador beneficie diretamente deles, o que as submete a regimes fiscais distintos.
Casos particulares e esclarecimentos
Os serviços de transporte acessíveis ao público e prestados com base em horários pré-definidos (transportes públicos, comboios, autocarros, etc.) não se enquadram na definição de serviço pessoal, uma vez que não respondem a um pedido específico de um utilizador.