TLDR: O regime LMNP (Censi-Bouvard) distingue-se pela ausência de zoneamento obrigatório, pela impossibilidade de acumulação com as reduções de imposto para o ultramar num mesmo alojamento e por um limite global de redução de imposto de 10 000 € por contribuinte. Ao contrário de outros dispositivos como o Pinel ou o Scellier, não impõe restrições geográficas e oferece maior flexibilidade.
Ausência de zoneamento obrigatório
O regime LMNP não submete o investimento a critérios de zoneamento geográfico, ao contrário de dispositivos como o Pinel ou o Scellier, que limitam a elegibilidade a zonas específicas (ex.: zonas A, B1 ou comunas com desequilíbrio oferta-procura). Esta ausência de restrição permite que os investidores escolham livremente a localização do seu imóvel.
Incompatibilidade com as reduções de imposto para o ultramar
Um contribuinte não pode acumular, para um mesmo alojamento, a redução de imposto LMNP com as previstas para investimentos locativos realizados no ultramar (artigos 199 undecies A e 199 undecies B do CGI). Esta regra evita uma dupla vantagem fiscal sobre um único imóvel.
Limite global de redução de imposto
O conjunto das vantagens fiscais ligadas ao LMNP, incluindo a redução de imposto prevista no artigo 199 sexvicies do CGI, está limitado a 10 000 € por contribuinte e por ano. Este limite aplica-se independentemente do número ou do valor dos investimentos realizados.
Comparação com os outros regimes
Regimes como o Pinel ou o Scellier impõem restrições adicionais:
- Zoneamento: Obrigatoriedade de localizar o investimento em zonas elegíveis (ex.: zonas tensionadas).
- Acumulabilidade: Possibilidade de acumular com outros dispositivos sob condições, mas com restrições específicas (ex.: não acumulação com o LMNP para o ultramar).
- Limites: Os limites de redução de imposto variam conforme o regime (ex.: 63 000 € para o Pinel em 9 anos).
Flexibilidade e base de cálculo
O LMNP permite uma base de cálculo da redução de imposto limitada a 300 000 € por ano, incluindo o preço de aquisição do alojamento, as suas dependências e os trabalhos de reabilitação. Esta base é global para o ano de tributação, mesmo em caso de aquisição de vários alojamentos.
Exclusões e limites
O regime LMNP exclui certos tipos de bens ou situações:
- Alojamentos não destinados à locação mobiliada não profissional.
- Investimentos que não respeitem as condições de colocação em locação ou de duração mínima.
- Acumulação com outras vantagens fiscais para o mesmo bem (ex.: ultramar).