TLDR: Os rendimentos de fonte estrangeira expressos em moeda estrangeira devem ser convertidos em euros para a base do IRS, quer à taxa de câmbio do dia do recebimento ou do crédito em conta no estrangeiro, quer, a título de regra prática, à taxa média anual determinada pelo Banco de França. Podem ser excluídos da base tributável ao abrigo das convenções internacionais contra a dupla tributação ou se o beneficiário não tiver domicílio fiscal em França.
Conversão de rendimentos em moeda estrangeira
Os rendimentos de fonte estrangeira expressos numa moeda diferente do euro devem ser convertidos em euros para determinar o valor tributável no imposto sobre o rendimento (IRS). A conversão é efetuada de acordo com a taxa de câmbio da moeda em questão em Paris, no dia do seu recebimento ou do crédito em conta no estrangeiro.
Regra prática de conversão anual
A título de simplificação, é aceite converter os rendimentos recebidos durante um ano com base na taxa média anual em euro da moeda em causa, determinada a partir das taxas de câmbio a 1 de janeiro e a 31 de dezembro do ano anterior, fixadas pelo Banco de França.
Exclusões da base tributável
Os rendimentos de fonte estrangeira podem ser excluídos da base do IRS em dois casos:
- Aplicação das convenções internacionais contra a dupla tributação;
- Ausência de domicílio fiscal do beneficiário em França.
Obrigações declarativas específicas
Os rendimentos de fonte estrangeira tributáveis em França ou isentos, mas considerados para a aplicação da taxa efetiva, devem ser declarados na declaração anexa n.º 2047. Esta obrigação aplica-se mesmo que os rendimentos estejam isentos ao abrigo de convenções internacionais.
Casos particulares relacionados com a residência fiscal
Os contribuintes não domiciliados em França podem estar sujeitos a regras específicas de tributação para os seus rendimentos de fonte francesa. No entanto, os rendimentos de fonte estrangeira não são tributáveis em França se o beneficiário aí não tiver domicílio fiscal, salvo aplicação de convenções internacionais.
Tratamento de encargos e impostos estrangeiros
Os rendimentos de fonte estrangeira são considerados pelo seu valor líquido, após dedução dos encargos suportados para a sua aquisição ou conservação. As contribuições para a segurança social pagas no estrangeiro também podem ser deduzidas, dentro dos limites permitidos pela legislação francesa.
Rendimentos isentos e taxa efetiva
Os rendimentos isentos (por exemplo, ao abrigo de convenções internacionais) devem ser declarados para o cálculo da taxa efetiva de imposto. São indicados na declaração complementar de rendimentos n.º 2042 C, com as seguintes informações: natureza, montante bruto, país de origem, encargos associados e montante do imposto pago no estrangeiro.