TLDR: Os autores de obras intelectuais beneficiam de isenção de IVA sob condições de volume de negócios, mas esta isenção não se aplica a arquitetos, autores de software nem ao IVA devido à importação. Pode estender-se a operações acessórias, desde que sejam respeitados os limites previstos no artigo 293 B do CGI.
Exclusões do regime de isenção
A isenção de IVA não se aplica a arquitetos nem a autores de software, mesmo que criem obras protegidas por direitos de autor. Esta exclusão está expressamente prevista no CGI e nos comentários administrativos.
Limites relacionadas com o volume de negócios
A isenção está condicionada ao respeito por limites de volume de negócios definidos no artigo 293 B do CGI. Estes limites variam consoante o tipo de operações (cessão de obras, direitos patrimoniais ou atividades acessórias). O ultrapassar destes limites implica a perda do benefício da isenção.
Operações acessórias abrangidas
A isenção pode aplicar-se a operações distintas da cessão de obras ou de direitos, como:
- prestações de publicidade (ex.: cessão do direito à imagem);
- vendas de bens não qualificados como obras intelectuais;
- prestações de consultoria.
Estas operações continuam sujeitas aos limites específicos das alíneas IV e V do artigo 293 B do CGI.
IVA à importação
Os autores que beneficiam da isenção não estão isentos do IVA devido à importação quando este for exigível. Esta obrigação aplica-se independentemente do regime de isenção.
Mecanismo de retenção na fonte
Os editores, organismos de gestão coletiva e produtores devem reter o IVA sobre os direitos pagos aos autores, salvo renúncia expressa destes. Na ausência de renúncia, os montantes pagos são presumidos sujeitos à retenção, inclusive para autores em regime de isenção.
Renúncia à retenção
A renúncia ao mecanismo de retenção é irrevogável por um período mínimo de cinco anos, renovável por tacitação. Aplica-se ao conjunto dos direitos auferidos pelo autor e entra em vigor no primeiro dia do mês seguinte à notificação. Se o autor tiver beneficiado de um reembolso de IVA, a renovação é automática por um novo período de cinco anos.
Casos particulares
Os advogados que também são autores de obras intelectuais podem beneficiar da isenção para a sua atividade regulamentada, desde que respeitem os limites previstos no artigo 293 B do CGI. A isenção abrange igualmente as remunerações relacionadas com a exploração de direitos patrimoniais (direito de representação, reprodução, cópia privada).