As isenções facultativas da Cotização sobre o Valor Acrescentado das Empresas (CFE, Cotisation Foncière des Entreprises) aplicam-se principalmente a livrarias independentes e a empresas localizadas em zonas específicas. Estas isenções estão sujeitas a deliberações municipais ou intermunicipais e a critérios rigorosos. Para beneficiar delas, deve apresentar uma declaração anual aos Serviços Fiscais das Empresas (SIE, Service des Impôts des Entreprises) competentes, utilizando os formulários dedicados (1447-M-SD ou 1447-C-SD) e fornecendo os documentos justificativos necessários.
Isenções facultativas permanentes para livrarias
As livrarias podem beneficiar de isenções permanentes da CFE sob determinadas condições. Estas isenções são reguladas pelos artigos 1464 I e 1464 I bis do Código Geral dos Impostos (CGI, Code Général des Impôts).
Livrarias Independentes de Referência (LIR) com selo de qualidade
As livrarias que possuam o selo "Livraria Independente de Referência" (LIR) em 1 de janeiro do ano de tributação podem beneficiar de uma isenção permanente da CFE, desde que cumpram os seguintes critérios:
- Ser classificadas como PME segundo a definição europeia.
- Ter um capital detido, pelo menos em 50%, por pessoas singulares ou empresas independentes.
- Não estar vinculadas a um contrato de franchising.
- Cumprir as normas sobre auxílios estatais.
A isenção mantém-se válida para o ano em curso, mesmo que o selo LIR seja retirado posteriormente. No entanto, se a livraria deixar de cumprir os critérios exigidos, a isenção cessa a partir do ano seguinte.
Livrarias sem selo LIR
As livrarias que não possuem o selo LIR também podem beneficiar de isenção, desde que preencham as seguintes condições:
- A atividade principal é a venda a retalho de livros novos, representando pelo menos 50% do volume de negócios do estabelecimento.
- Cumprir pelo menos uma das seguintes condições:
- Possuir o selo "Livraria de Referência" (LR) em 1 de janeiro.
- Não estar vinculada a um contrato de franchising.
A deliberação relativa ao artigo 1464 I bis deve ser anterior ou concomitante à do artigo 1464 I.
Isenções facultativas temporárias
Além das isenções permanentes para livrarias, existem regimes de isenção temporária da CFE, aplicáveis mediante deliberação municipal ou intermunicipal. Estas isenções aplicam-se principalmente a:
Empresas em zonas desfavorecidas
- Zonas Francas Urbanas (ZFU-TE, Zones Franches Urbaines): As empresas localizadas nestas zonas podem ser isentas por um período de até 5 anos, desde que exista deliberação municipal ou intermunicipal. Esta isenção aplica-se a atividades comerciais, artesanais ou de serviços criadas ou expandidas nestas zonas.
- Bairros Prioritários da Política da Cidade (QPV, Quartiers Prioritaires de la Politique de la Ville): As atividades comerciais nestes bairros podem beneficiar de uma isenção temporária, sempre com base em deliberação local.
- Zonas de Revitalização dos Centros Urbanos (ZRCV, Zones de Revitalisation des Centres-Villes): As atividades comerciais ou de serviços podem ser isentas por um período limitado, se o município tiver adotado a medida.
Empresas jovens inovadoras
As Empresas Jovens Inovadoras (JEI, Jeunes Entreprises Innovantes), Empresas Jovens Universitárias (JEU, Jeunes Entreprises Universitaires), Empresas Jovens de Crescimento (JEC, Jeunes Entreprises de Croissance) e Empresas Jovens de Inovação com Impacto (JEII, Jeunes Entreprises d'Innovation à Impact) podem ser isentas da CFE durante os 7 primeiros anos após a sua criação, desde que:
- O município ou o EPCI (Établissement Public de Coopération Intercommunale) tenha deliberado a favor da isenção.
- A empresa cumpra os critérios específicos previstos para cada categoria.
Esta isenção é regulada pelo artigo 1466 D do CGI e exige uma declaração anual.
Como solicitar a isenção
O procedimento para solicitar a isenção da CFE varia consoante se trate de um estabelecimento já existente ou de uma nova atividade.
Formulários e prazos
- Estabelecimentos existentes: O pedido deve ser apresentado anualmente, utilizando o formulário 1447-M-SD (CERFA n.º 14031). Este formulário deve ser enviado ao SIE competente para o estabelecimento, dentro dos prazos previstos para a declaração da CFE.
- Novas atividades ou mudança de gestor: Em caso de criação de um estabelecimento ou de mudança de gestor, o pedido deve ser apresentado utilizando o formulário 1447-C-SD (CERFA n.º 14187), sempre dentro dos prazos estabelecidos.
Documentação necessária
Para as livrarias (LIR ou LR), o pedido deve ser acompanhado de:
- Comprovativo do selo (LIR ou LR) válido em 1 de janeiro do ano de tributação.
- Declaração de rendimentos, para demonstrar que a venda de livros novos representa pelo menos 50% do volume de negócios do estabelecimento (apenas para livrarias sem selo LIR).
- Documentos societários que atestem o cumprimento dos critérios de dimensão e independência.
Retificações e perda da isenção
Se uma empresa deixar de cumprir as condições para beneficiar da isenção durante o ano, deve comunicá-lo na declaração anual seguinte. A isenção cessa a partir do ano seguinte. Em caso de declaração tardia, a isenção não se aplica ao ano de referência. Não é possível fazer pedidos retroativos.
Limites e exceções
As isenções facultativas da CFE estão sujeitas a restrições rigorosas:
- Deliberação obrigatória: Sem deliberação municipal ou intermunicipal, a isenção não pode ser aplicada, mesmo que a empresa cumpra todos os critérios.
- Contratos de franchising: As livrarias vinculadas a um contrato de franchising estão automaticamente excluídas das isenções para livrarias independentes.
- Ultrapassagem dos limites de PME: Se uma empresa ultrapassar os limites de dimensão (250 empregados, 50 milhões de euros de volume de negócios), perde a isenção a partir do ano seguinte.
- Retirada do selo durante o ano: A isenção mantém-se válida para o ano em curso, mas cessa nos anos seguintes se o selo não for renovado.
Para as isenções temporárias (por exemplo, ZFU, QPV, JEI), a duração é limitada no tempo e depende das deliberações locais. Não é possível beneficiar de várias isenções simultaneamente para o mesmo estabelecimento.