TLDR: Os franceses que trabalham no estrangeiro podem beneficiar de isenções fiscais parciais ou totais sobre salários e subsídios, dependendo da sua situação. As condições incluem o pagamento de impostos locais, a duração do destacamento e a documentação das despesas. Isenções específicas aplicam-se a marinheiros, trabalhadores impatriados e funcionários diplomáticos.
Isenções para trabalhadores destacados no estrangeiro
A isenção é total se pagar no estrangeiro um imposto sobre o rendimento igual a pelo menos dois terços do imposto francês sobre o mesmo rendimento. Caso contrário, a isenção é parcial e cobre apenas a diferença entre o imposto estrangeiro e dois terços do imposto francês. O empregador deve documentar as despesas cobertas pelos subsídios.
Trabalhadores impatriados em França
Trabalhadores estrangeiros ou franceses não residentes que chegam a França para trabalhar temporariamente em sedes, centros logísticos ou escritórios de grupos internacionais podem beneficiar de isenções sobre subsídios específicos. Duas condições são indispensáveis:
- Não ter tido domicílio fiscal em França no ano anterior à chegada.
- Trabalhar em França por um período não superior a 6 anos.
Estes benefícios aplicam-se apenas aos subsídios relacionados com a expatriação e não ao salário base.
Marinheiros em navios franceses
Os marinheiros embarcados em navios registados no Registo Internacional Francês (RIF) ou em Wallis-et-Futuna beneficiam de uma isenção total do imposto sobre o rendimento pelos rendimentos auferidos durante o período de embarque. O benefício aplica-se independentemente da nacionalidade do trabalhador, desde que o navio esteja registado nos referidos registos.
Condições e documentos necessários
Para aceder às isenções, o empregador deve fornecer provas documentais que atestem:
- A realidade das despesas cobertas pelos subsídios.
- O pagamento efetivo de impostos locais sobre o rendimento auferido no estrangeiro.
- A duração do destacamento, que deve exceder 183 dias num período de 12 meses para atividades específicas.
Os subsídios isentos de impostos devem estar expressamente previstos no contrato de trabalho ou num acordo empresarial.
Limites e exceções
Duração máxima para impatriados
As isenções para trabalhadores impatriados em França são válidas apenas por 6 anos. Após este prazo, até os subsídios específicos tornam-se tributáveis.
Dupla tributação sobre bens estrangeiros (ISF/IFI)
Os franceses com domicílio fiscal em França são tributados sobre todos os seus bens, tanto em França como no estrangeiro. No entanto, o Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI) prevê um mecanismo de imputação para evitar a dupla tributação.
Acordos internacionais
Em alguns casos, as isenções resultam de acordos internacionais. Por exemplo, os funcionários diplomáticos ou consulares franceses no estrangeiro estão isentos de impostos locais com base nas convenções de Viena, mas permanecem sujeitos à tributação francesa.
Crédito de imposto para evitar a dupla tributação
Quando um francês trabalha num país com o qual a França celebrou uma convenção contra a dupla tributação, o rendimento auferido no estrangeiro pode ser tributado localmente, mas a França aplica um crédito de imposto para evitar que o mesmo rendimento seja tributado duas vezes.