TLDR: Os microempresários podem beneficiar de vários tipos de isenções, nomeadamente o pagamento libertatório do imposto sobre o rendimento, isenções territoriais para novas empresas em zonas específicas e isenções de CFE (Cotização Fonciera das Empresas) para certas categorias de artistas e autores. Estas isenções estão sujeitas a condições rigorosas e, muitas vezes, exigem um pedido específico.
Pagamento libertatório do imposto sobre o rendimento
O pagamento libertatório do imposto sobre o rendimento permite aos microempresários pagar um imposto fixo sobre o seu volume de negócios, em substituição do imposto progressivo sobre o rendimento. Para beneficiar deste regime, os trabalhadores independentes devem cumprir várias condições:
- Ter um rendimento fiscal de referência do agregado familiar (ano N-2) que não exceda, por cada parte do quociente familiar, o limite superior do segundo escalão da tabela do imposto sobre o rendimento do ano anterior (N-1).
- Estar sujeito ao regime micro-social.
O rendimento de referência é calculado antes do abatimento forfetário (71%, 50% ou 34%, consoante a atividade).
Isenções territoriais para novas empresas
Os microempresários que criam uma atividade em zonas específicas podem beneficiar de isenções territoriais. Estas zonas incluem:
- Zonas Francas Urbanas (ZFU), onde a isenção pode abranger a cotização fonciera das empresas (CFE) e, em alguns casos, o imposto sobre o rendimento por um período limitado.
- Bacias de Emprego a Revitalizar (BER), com isenções temporárias para novas empresas.
- Zonas de Desenvolvimento Prioritário (ZDP), onde as isenções estão ligadas à criação de emprego ou a investimentos.
Para beneficiar destas isenções, a opção deve ser formulada dentro do prazo de apresentação da declaração de CFE do ano em que a isenção é solicitada.
Isenções de CFE para categorias específicas
Certas categorias de microempresários estão isentas da cotização fonciera das empresas (CFE):
- Artistas plásticos e gráficos que vendem exclusivamente as suas próprias obras de arte.
- Fotógrafos autores, limitados à cessão de obras fotográficas de arte.
- Autores literários, musicais ou coreográficos, com exclusão dos autores de software.
Estas isenções são automáticas se as condições legais forem cumpridas, sem necessidade de pedido específico, exceto para as categorias que devem indicar os rendimentos isentos na declaração.
Limites e exclusões das isenções
Nem todas as microempresas podem beneficiar das isenções. Em particular:
- Os trabalhadores independentes que renunciam ao regime micro-social perdem o direito ao pagamento libertatório.
- As isenções territoriais não se aplicam em caso de mudança de titular ou de retomada de uma atividade existente.
Além disso, as isenções de CFE para artistas e autores não cobrem atividades além da venda de obras de arte ou da cessão de direitos de autor.
Procedimento para isenções de CFE
Para as isenções territoriais (por exemplo, ZFU, BER, ZDP), o pedido deve ser apresentado dentro do prazo de entrega da declaração de CFE relativa ao primeiro ano em que a isenção é solicitada. Não existe um formulário específico além da própria declaração de CFE, onde deve ser indicada a opção pela isenção.