TLDR: A declaração europeia de serviços (DES) é obrigatória para trabalhadores independentes em França que prestam serviços a sujeitos passivos de IVA noutros Estados-Membros da UE. O acesso é feito através do teleserviço DES no portal das alfândegas francesas, exceto para os sujeitos em regime de isenção na base, que podem utilizar o formulário CERFA n.º 13964.
Quem está obrigado a apresentar a DES
A declaração europeia de serviços deve ser apresentada por pessoas singulares ou coletivas que preencham três condições cumulativas:
- Ter em França a sede da atividade económica, um estabelecimento estável ou o domicílio ou residência habitual.
- Prestar serviços a um sujeito passivo de IVA estabelecido noutro Estado-Membro da UE.
- A prestação deve estar localizada no Estado-Membro do cliente, de acordo com as regras de territorialidade do IVA.
Estão excluídos da obrigação:
- Os sujeitos estabelecidos nos Départements d’Outre-Mer (DOM) franceses.
- As prestações não tributáveis no Estado-Membro do cliente por utilização efetiva extra-UE.
- As prestações cuja territorialidade não segue a regra geral do local do cliente.
Acesso ao teleserviço DES
Para aceder à declaração online, é necessário:
- Dispor de um número de identificação de IVA francês válido.
- Utilizar o portal das alfândegas francesas (www.douane.gouv.fr), onde estão disponíveis a compilação direta (introdução online de dados, modalidade DTI) e a importação de ficheiros XML privados (modalidade DTI+).
O teleserviço oferece um módulo de simulação para verificar a correção dos dados antes do envio e permite o arquivamento automático das declarações apresentadas.
Modalidades de apresentação: online ou em papel
Procedimento online (obrigatório por defeito)
A declaração deve ser apresentada através do teleserviço DES, com duas opções:
- Compilação direta (DTI): introdução manual dos dados no portal.
- Importação XML (DTI+): carregamento de um ficheiro estruturado em formato XML.
Procedimento em papel (excecional)
Reservado apenas a sujeitos em regime de isenção na base (art. 293 B CGI), que podem optar por utilizar o formulário CERFA n.º 13964, disponível no site entreprendre.service-public.fr.
Conteúdo da declaração
A DES deve incluir as seguintes informações:
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Dados do prestador:
- Número de identificação de IVA francês.
- Morada completa e denominação social ou razão social.
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Período de referência da declaração (trimestral para regimes especiais).
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Dados do cliente da UE:
- Número de identificação de IVA do cliente no Estado-Membro de destino.
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Montantes declarados:
- Total tributável (sem IVA) das prestações pelas quais o cliente é devedor do imposto no Estado-Membro, arredondado ao euro mais próximo.
- Eventuais pagamentos antecipados relativos a prestações sujeitas a autoliquidação.
-
Regularizações comerciais (descontos, abatimentos):
- Podem ser globalizados numa única linha por cliente, indicando o saldo líquido entre montantes positivos e negativos.
Prazos e correções
- Obrigação declarativa: A DES deve ser apresentada a partir do primeiro euro de prestações sujeitas, sem limite de isenção.
- Periodicidade: A declaração é trimestral para os regimes especiais previstos no art. 298 sexdecies CGI.
- Correções: Não existe prazo específico para retificações, mas a declaração deve refletir sempre o saldo efetivo (positivo ou negativo) para cada cliente.
Exclusões e casos particulares
Não estão obrigados à apresentação da DES os sujeitos que prestam:
- Serviços não tributáveis no Estado-Membro do cliente por utilização extra-UE.
- Serviços cuja territorialidade não segue a regra geral do local do cliente (ex.: serviços imobiliários, acesso a eventos culturais).
- Serviços autoliquidados pelo cliente, mas isentos por opção do Estado-Membro.