TLDR: Em regime de isenção de IVA, estás isento do pagamento de IVA nas tuas operações e não podes deduzir o IVA nas tuas compras. Deves declarar a tua atividade no prazo de 15 dias, manter uma contabilidade simplificada (registro anual de compras e livro-diário diário de receitas) e monitorizar o teu volume de negócios para não exceder os limites legais. As notas de honorários só mencionam IVA se optares pela tributação.
Declaração inicial e identificação
Deves submeter uma declaração de existência e identificação junto do centro de formalidades das empresas competente no prazo de 15 dias após o início da tua atividade. Na ausência de indicação explícita de opção pela tributação em IVA, és automaticamente considerado no regime de isenção.
Obrigações contábeis simplificadas
Podes manter uma contabilidade simplificada, que deve incluir:
- Um registro anual com o detalhe das tuas compras.
- Um livro-diário preenchido diariamente, detalhando as tuas receitas profissionais, apoiado por faturas e documentos justificativos. Estes documentos devem ser apresentados a pedido da autoridade fiscal.
Cálculo do volume de negócios relevante
Apenas as receitas decorrentes da tua atividade regulamentada de advogado são consideradas para avaliar o limite de isenção. As operações não regulamentadas e as receitas excecionais (como a alienação de elementos do ativo imobilizado) são excluídas. Se mantiveres a tua contabilidade de acordo com as regras do direito comercial, o volume de negócios é determinado com base nos serviços prestados, independentemente do respetivo recebimento.
Emissão de notas de honorários
As notas de honorários emitidas para clientes sujeitos a IVA não devem mencionar IVA, a menos que tenhas expressamente optado pela tributação em IVA (renunciando, assim, à isenção).
Ultrapassagem dos limites e perda da isenção
Se o teu volume de negócios exceder, durante o ano, o limite previsto no artigo 293.º-B do CGI, passas a estar sujeito a IVA a partir do 1.º dia do mês em que o limite foi ultrapassado. Os recebimentos relativos a serviços prestados antes dessa data não estão sujeitos a IVA. Em caso de perda do benefício da isenção, podes emitir notas de honorários retificativas para as operações do mês em que ocorreu a ultrapassagem e deves informar a autoridade fiscal da tua nova situação.
Regimes de isenção simultâneos
Podes beneficiar simultaneamente de dois regimes de isenção:
- A isenção prevista no n.º III do artigo 293.º-B do CGI para as operações relacionadas com a tua atividade regulamentada.
- A isenção prevista no n.º IV do artigo 293.º-B do CGI para as tuas outras operações.
Opção pela tributação em IVA
Se optares voluntariamente por renunciar à isenção, optando pela tributação em IVA, passas a estar sujeito ao conjunto das obrigações aplicáveis aos contribuintes deste imposto.