TLDR: Deve indicar o seu número de IVA intracomunitário nas faturas para entregas intracomunitárias isentas (art. 262 ter I CGI), prestações de serviços com autoliquidação, operações triangulares, transferências intracomunitárias de bens e prestações de serviços eletrónicos. Os sujeitos passivos que realizem aquisições intracomunitárias (AIC) superiores a 10 000 € ou entregas isentas também devem apresentar um estado recapitulativo dos clientes. As faturas ≤ 150 € (sem IVA) estão isentas desta menção, a menos que outra disposição a exija.
Quem deve obter um número de IVA intracomunitário?
É obrigado a solicitar um número de IVA intracomunitário se:
- Realizar aquisições intracomunitárias (AIC) e se tornar devedor do IVA em França devido ao ultrapassamento do limite de 10 000 € (art. 256 bis CGI).
- Efetuar entregas intracomunitárias isentas (art. 262 ter I CGI) e tiver de apresentar um estado recapitulativo dos clientes (art. 289 B CGI).
Obrigações de indicação nas faturas
Entregas intracomunitárias isentas
As faturas devem mencionar:
- O número de IVA intracomunitário do vendedor e do comprador (art. 262 ter I CGI).
- A menção « Isenção de IVA, art. 262 ter-I do CGI ».
Prestações de serviços com autoliquidação
A fatura deve indicar:
- O número de IVA intracomunitário do prestador e do cliente (art. 283 CGI).
Operações triangulares intracomunitárias
A fatura deve conter:
- O número de IVA intracomunitário do comprador e o número de IVA em França do destinatário da entrega (art. 258 D CGI).
- A menção « Aplicação do artigo 141.º da Diretiva 2006/112/CE ».
Prestações de serviços eletrónicos
A fatura deve indicar:
- O número de IVA intracomunitário do prestador (art. 259 D CGI).
Transferências intracomunitárias de bens
A fatura deve mencionar:
- O número de IVA em França do cedente.
- O número de IVA da empresa no Estado-Membro de destino (art. 256 CGI).
Operações com representante fiscal
A fatura deve indicar:
- O número de identificação individual do representante fiscal, o seu nome completo e o seu endereço (art. 289 A CGI).
Exceções e isenções
As faturas com valor ≤ 150 € (sem IVA) estão isentas da obrigação de indicar o número de IVA intracomunitário, a menos que outra disposição do CGI o exija.
Estados recapitulativos
Deve apresentar um estado recapitulativo dos clientes (art. 289 B CGI) se realizar:
- Entregas intracomunitárias isentas (art. 262 ter I CGI).
- Transferências de stocks ao abrigo de contrato de depósito (art. 256 CGI).
Este estado deve incluir:
- O número de IVA intracomunitário de cada cliente no Estado-Membro de entrega.
- O montante total das entregas por cliente.
Em caso de omissão ou inexatidão, deve apresentar um estado recapitulativo retificativo sem demora.