TLDR: Os prestadores de serviços de criptoativos em França devem declarar à administração fiscal as transações realizadas pelos seus utilizadores, sob condições específicas (aprovação, residência fiscal, constituição ou gestão em França, ou sucursal local). A obrigação aplica-se a utilizadores residentes em França ou num Estado parceiro, bem como a entidades não financeiras passivas controladas por residentes. A declaração inclui os dados de identificação dos utilizadores e das pessoas controladoras, bem como os detalhes das transações. Existem isenções para determinadas entidades (cotadas, públicas, etc.).
Quem está abrangido pela obrigação declarativa?
Os prestadores de serviços de criptoativos devem apresentar uma declaração se preencherem pelo menos uma das seguintes condições:
- Aprovação pelas autoridades francesas ou notificação para prestar serviços de criptoativos;
- Residência fiscal em França;
- Constituição como sociedade de acordo com a legislação francesa, com personalidade jurídica ou obrigação de declaração fiscal em França;
- Gestão a partir de França;
- Sede de atividade habitual em França;
- Realização de transações através de uma sucursal estabelecida em França.
A obrigação não se aplica se o prestador tiver a sua residência fiscal num Estado ou território parceiro e aí cumprir obrigações declarativas equivalentes.
Quais os utilizadores que devem ser declarados?
A declaração diz respeito aos utilizadores de criptoativos que:
- São residentes em França ou num Estado ou território parceiro;
- Se se tratar de entidades não financeiras passivas, são controladas por pelo menos uma pessoa singular residente em França ou num Estado parceiro.
Estão isentos da obrigação declarativa:
- As entidades cujas ações estão cotadas num mercado bolsista regulamentado ou ligadas a uma tal entidade;
- As entidades públicas;
- As organizações internacionais;
- Os bancos centrais;
- As instituições financeiras cujos rendimentos provêm principalmente de atividades de investimento, reinvestimento ou negociação de ativos financeiros ou de criptoativos.
Quais as informações que devem ser declaradas?
Para cada utilizador de criptoativos, a declaração deve incluir:
- O seu número de identificação fiscal (se disponível);
- O seu endereço;
- O(s) seu(s) Estado(s) ou território(s) de residência.
Para as pessoas singulares que controlam um utilizador de criptoativos, a declaração deve incluir também:
- O seu número de identificação fiscal (se disponível);
- A sua função;
- O seu endereço;
- O(s) seu(s) Estado(s) ou território(s) de residência.
Quais as transações abrangidas?
A declaração deve cobrir as seguintes transações realizadas por cada utilizador:
- As trocas entre diferentes tipos de criptoativos ou entre criptoativos e moeda emitida por um banco central;
- As transferências de criptoativos a partir de ou para uma conta ou endereço pertencente ao utilizador.
Quais são as obrigações do prestador?
O prestador deve:
- Identificar os utilizadores que realizam transações declaráveis e recolher os seus dados de residência fiscal e, se aplicável, o seu número de identificação fiscal;
- Verificar a fiabilidade das informações recolhidas;
- Manter um registo dos passos dados e das informações obtidas;
- Fornecer a cada utilizador ou pessoa controladora as informações transmitidas à administração fiscal que lhes dizem respeito, antes da apresentação da declaração;
- Bloquear o acesso a transações declaráveis se o utilizador não fornecer as informações necessárias após dois lembrete e um prazo de sessenta dias.
Modalidades de apresentação da declaração
A declaração deve ser apresentada à administração fiscal nas condições e prazos fixados por decreto.
Obrigações dos utilizadores
O utilizador de criptoativos que realize transações declaráveis deve transmitir ao prestador as informações necessárias à aplicação do artigo 1649 AC bis do CGI.