TLDR: Os operadores de plataformas digitais não estabelecidos em França estão sujeitos a obrigações declarativas se os seus utilizadores residirem em França ou realizarem vendas ou prestações de serviços em França, de acordo com as regras de territorialidade do IVA. Devem registar-se, fornecer informações fiscais aos utilizadores e declarar as operações realizadas a partir de 1 de janeiro de 2023, com exceções específicas.
Âmbito de aplicação das obrigações
As obrigações declarativas previstas no artigo 242.º bis do CGI aplicam-se a todas as plataformas que colocam em contacto pessoas por via eletrónica, independentemente do seu local de estabelecimento. Aplicam-se aos operadores com utilizadores residentes em França ou que realizem operações sujeitas a IVA em França, de acordo com as regras de territorialidade (artigos 258.º a 259.º D do CGI).
Os operadores não estabelecidos em França também devem declarar se facilitarem operações para pessoas com domicílio fiscal num Estado-Membro da UE ou, no caso de aluguer de bens imóveis, relacionadas com bens situados num Estado-Membro, e optarem por cumprir as suas obrigações declarativas em França.
Registo e identificação
Os operadores estrangeiros devem registar-se e fornecer:
- o número individual de identificação atribuído pelo Estado-Membro para o registo no regime OSS-não UE;
- o número de identificação do IVA do país onde a plataforma se registou no balcão único de IVA;
- os Estados ou territórios de residência fiscal dos vendedores e prestadores a declarar.
Obrigações de informação para os utilizadores
Os operadores devem comunicar, em cada transação, informação clara e transparente sobre as obrigações fiscais e sociais que incumbem às pessoas que realizam operações comerciais através da plataforma. Devem também disponibilizar um link eletrónico para os sites das administrações competentes (ex.: impots.gouv.fr para as obrigações fiscais, urssaf.fr para as obrigações sociais).
Prazos e modalidades de declaração
As obrigações declarativas aplicam-se às operações realizadas a partir de 1 de janeiro de 2023 e devem ser declaradas em 2024. Os operadores devem cumprir as suas obrigações declarativas junto da administração fiscal competente até 31 de janeiro do ano seguinte ao das operações declaradas.
Exceções e isenções
Os operadores de plataformas não estão obrigados a apresentar a declaração prevista no artigo 1649.º ter A do CGI se já cumprirem as suas obrigações declarativas noutro Estado-Membro da UE, ao abrigo da Diretiva 2011/16/UE. Além disso, certas categorias de vendedores ou prestadores estão excluídas das obrigações declarativas, nomeadamente:
- entidades públicas;
- entidades cotadas em bolsa ou ligadas a uma entidade cotada;
- entidades para as quais mais de 2.000 operações de aluguer de imóveis foram facilitadas num lote durante o período de declaração;
- pessoas que tenham realizado menos de 30 operações de venda de bens por um montante total inferior ou igual a 2.000 €.
Enquadramento jurídico e troca de informações
Estas obrigações enquadram-se na Diretiva DAC 7 (2021/514/UE) e nas regras-modelo da OCDE para a economia digital. Visam harmonizar as declarações e facilitar a troca automática de informações entre Estados-Membros, em função da residência dos vendedores ou prestadores ou do local onde se situam os bens imóveis.