Os prestadores de serviços não estabelecidos em França devem cumprir obrigações declarativas específicas em matéria de IVA e, em alguns casos, para operações realizadas através de plataformas digitais. Estas obrigações variam consoante o prestador esteja estabelecido na UE ou fora da UE, bem como consoante a natureza das operações efetuadas.
Quem deve declarar?
Prestadores estabelecidos na UE
Os prestadores de serviços não estabelecidos em França, mas residentes noutro Estado-Membro da UE, devem declarar e pagar o IVA em França se realizarem operações tributáveis em território francês. Não são obrigados a designar um representante fiscal, mas devem identificar-se junto do Serviço de Impostos das Empresas Estrangeiras (SIEE) da DINR.
Prestadores estabelecidos fora da UE
Os prestadores não estabelecidos na UE que realizam operações tributáveis em França devem designar um representante fiscal credenciado junto da DGFiP. Este representante, estabelecido em França, é solidariamente responsável pelo pagamento do IVA e por eventuais sanções.
Operadores de plataformas digitais
Os operadores de plataformas digitais não estabelecidos em França, mas que facilitam operações para vendedores ou prestadores residentes em França, noutro Estado da UE ou num Estado com convenção de troca automática de informações, devem declarar estas operações às autoridades francesas. Esta obrigação é levantada se o operador já cumprir estas obrigações noutro Estado da UE ou num Estado terceiro com uma convenção equivalente reconhecida pela Comissão Europeia.
Identificação e número fiscal
Prestadores da UE: identificação direta
Os prestadores estabelecidos na UE devem identificar-se para efeitos de IVA francês junto do SIEE, a fim de obterem um número de IVA. Esta identificação requer documentos que comprovem a intenção de realizar operações tributáveis em França, como:
- Certificado de inscrição no registo de IVA no país de estabelecimento,
- Documentos societários,
- Provas da atividade económica.
Prestadores extra-UE: representante fiscal
Os prestadores extra-UE não podem identificar-se diretamente, devendo nomear um representante fiscal em França, que tratará da identificação e das obrigações declarativas. O representante é solidariamente responsável pelo pagamento do IVA e das sanções.
Operadores de plataformas: número único
Os operadores de plataformas digitais que declarem operações em França recebem um número de registo único da administração fiscal. Este número pode ser revogado em caso de incumprimento das obrigações declarativas.
Modalidades de declaração
Procedimento exclusivamente eletrónico
Todas as declarações, quer se refiram ao IVA ou a operações através de plataformas, devem ser efetuadas por via eletrónica através do portal da DGFiP. Não existe qualquer procedimento em papel para sujeitos não residentes.
Conteúdo das declarações de IVA
As declarações de IVA devem incluir:
- O número de IVA francês,
- O valor total das operações tributáveis, discriminado por taxa,
- O montante do IVA devido, também discriminado por taxa de imposto.
Os operadores de plataformas devem declarar:
- Os dados cadastrais dos vendedores/prestadores,
- O valor e a natureza das operações,
- O período de referência das operações.
Prazos e regularizações
Periodicidade das declarações de IVA
A frequência das declarações de IVA é mensal ou trimestral, consoante o volume de negócios. As declarações devem ser apresentadas mesmo na ausência de operações tributáveis (declaração "a zero").
Correção de erros
Em caso de erros ou omissões, o prestador pode regularizar a declaração dentro dos prazos estabelecidos. Se a regularização não for efetuada no prazo de 3 meses após notificação da administração, o número de registo pode ser revogado.
Exceções e sanções
Isenção da designação de representante fiscal
Os prestadores estabelecidos na UE não são obrigados a designar um representante fiscal em França, ao contrário dos prestadores extra-UE.
Operações já declaradas noutros Estados
Os operadores de plataformas não devem declarar em França as operações já cobertas por uma convenção de troca automática com um Estado terceiro. No entanto, devem declarar as operações não cobertas por tais convenções.
Revogação do número de registo
Em caso de incumprimento das obrigações declarativas, a administração fiscal pode revogar o número de registo do operador da plataforma após um pré-aviso de 3 meses e 30 dias.
Sanções para prestadores extra-UE
Os prestadores extra-UE que operem em França sem representante fiscal estão sujeitos a sanções, incluindo a responsabilidade solidária do mandante pelo pagamento do IVA, juros e multas.