TLDR: Os freelancers que prestam serviços digitais a clientes não sujeitos a IVA na UE devem aplicar regras específicas de territorialidade do IVA. Podem beneficiar dos regimes OSS UE ou OSS não-UE, conforme o seu local de estabelecimento. Os serviços B2B seguem a regra geral do IVA devido no Estado-Membro do cliente. Os serviços B2C são tributados no Estado-Membro de consumo do cliente.
Regimes OSS para freelancers
Os freelancers estabelecidos na UE podem optar pelo regime OSS UE, simplificando a declaração e o pagamento do IVA num único Estado-Membro. Os freelancers não estabelecidos na UE devem utilizar o regime OSS não-UE, declarando o IVA no Estado-Membro de consumo do cliente.
Territorialidade do IVA
Para serviços digitais prestados a consumidores finais (B2C), o local de tributação é o Estado-Membro onde o cliente está estabelecido, domiciliado ou reside habitualmente. Para serviços B2B, o IVA é devido no Estado-Membro do cliente, se este estiver identificado para efeitos de IVA.
Obrigações declarativas
As declarações de IVA para os regimes OSS UE e OSS não-UE devem ser submetidas eletronicamente, mesmo na ausência de operações tributáveis. As declarações devem incluir:
- Número de identificação de IVA,
- Valor total sem IVA dos serviços por Estado-Membro de consumo,
- Montante total do IVA.
Serviços digitais abrangidos
Os serviços digitais estão sujeitos ao IVA no Estado-Membro de consumo do cliente.
Exceções e limites
- Os freelancers não estabelecidos na UE não podem utilizar o OSS UE, apenas o OSS não-UE.
- Os serviços digitais prestados a clientes fora da UE não estão sujeitos ao IVA da UE.
Intermediários
Se um freelancer utilizar um intermediário (por exemplo, uma plataforma) que aja em seu próprio nome, é o intermediário que é considerado o prestador direto dos serviços digitais e deve cumprir as obrigações de IVA.
Conteúdo informativo, não constitui consultoria fiscal personalizada.