TLDR: As sanções por contas estrangeiras não declaradas em França incluem multas fixas de 1.500 € a 10.000 € por conta, majorações de 80% sobre rendimentos não declarados e uma presunção de tributação para transferências efetuadas através de contas não comunicadas. As sanções variam consoante a gravidade da omissão e a localização da conta.
Obrigação de declaração
A obrigação de declaração de contas estrangeiras aplica-se a todas as pessoas singulares, associações e sociedades não comerciais domiciliadas ou estabelecidas em França. Esta obrigação abrange todas as contas abertas, detidas, utilizadas ou encerradas no estrangeiro, independentemente do montante dos fundos depositados. A declaração deve incluir as referências completas da conta e, quando aplicável, o valor dos fundos depositados.
Sanções por falta de declaração
A não declaração de uma conta estrangeira é sancionada com uma multa fixa de 1.500 € por cada conta omitida. Se a conta estiver situada num Estado ou território sem convenção de assistência administrativa com a França, a multa sobe para 10.000 € por conta. Esta sanção aplica-se independentemente da existência de rendimentos tributáveis na conta e não é proporcional ao saldo depositado.
Majorações sobre rendimentos não declarados
Se os fundos presentes na conta estrangeira não declarada constituírem rendimentos tributáveis, a administração fiscal aplica uma majoração de 80% sobre os direitos devidos. A majoração soma-se ao imposto ordinário e à multa fixa. A base tributável é determinada com base nos movimentos e saldos registados na conta, com a possibilidade de o contribuinte apresentar provas em contrário.
Presunção de tributação
As transferências de fundos para ou da conta não declarada são presumidas como rendimentos tributáveis, salvo prova em contrário, e estão sujeitas a uma majoração de 40%. Esta presunção estende-se também a contratos de seguro de vida e a investimentos financeiros não comunicados.
Inexatidões ou omissões na declaração
As inexatidões ou omissões na declaração são sancionadas com uma multa que pode chegar até 40% do imposto devido sobre os montantes não corretamente declarados. Se o contribuinte não fornecer as informações solicitadas pela administração fiscal, está prevista uma multa de 1.500 € por cada pedido não atendido.
Estados sem convenção
As contas situadas em Estados ou territórios sem convenção de assistência administrativa com a França estão sujeitas a controles mais rigorosos e a sanções mais severas. A multa por falta de declaração é de 10.000 € por conta, e a administração pode iniciar verificações aprofundadas sobre os movimentos financeiros.