TLDR: As omissões ou inexatidões em documentos fiscais que não contenham elementos a reter para a determinação ou liquidação do imposto são sancionadas com uma multa de 15 € por omissão ou inexatidão (mín. 60 €, máx. 10 000 € para documentos apresentados simultaneamente). Para a declaração prevista no artigo 242 sexies do CGI, a multa é de 150 € por omissão ou inexatidão. Para documentos com impacto, aplicam-se as majorações dos artigos 1728 e 1729 do CGI. Existem regras específicas para a TCA, preços de transferência, mais-valias mobiliárias, registos e a contribuição para o audiovisual público.
Sanções gerais para documentos sem impacto na determinação ou liquidação
As omissões ou inexatidões em documentos que não contenham elementos a reter para a determinação ou liquidação do imposto (ex.: declarações nulas ou com saldo credor) implicam uma multa de 15 € por omissão ou inexatidão. O total das multas para documentos apresentados simultaneamente não pode ser inferior a 60 € nem superior a 10 000 €. Para a declaração prevista no artigo 242 sexies do CGI, a multa é de 150 € por omissão ou inexatidão.
As multas não se aplicam em caso de primeira infração cometida no ano civil em curso e nos três anos anteriores, se o interessado tiver corrigido a infração espontaneamente ou no prazo de trinta dias após pedido da administração, ou em caso de força maior.
Sanções para documentos com impacto na determinação ou liquidação
Os documentos que contenham elementos a reter para a determinação ou liquidação do imposto estão sujeitos às majorações previstas nos artigos 1728 e 1729 do CGI. Em caso de omissão ou inexatidão num documento apresentado com atraso, as multas por estas infrações acrescem à multa por apresentação tardia.
Sanções específicas por tipo de documento
Declarações mencionadas no artigo 1406 do CGI e no XVII do artigo 34 da lei n.º 2010-1658
A falta de apresentação dentro dos prazos implica uma multa de 150 €. As omissões ou inexatidões nestas declarações são sancionadas com uma multa de 15 € por omissão ou inexatidão, com um mínimo de 60 € e um máximo de 150 € por declaração.
Preços de transferência (declaração n.º 2257-SD)
A falta de submissão dentro dos prazos implica uma multa de 150 €. As omissões ou inexatidões são sancionadas de acordo com o artigo 1729 B do CGI (15 € por omissão, mín. 60 €, máx. 10 000 € para documentos simultâneos).
Mais-valias sobre bens móveis incorpóreos
As omissões ou inexatidões (ex.: morada, identidade do beneficiário, referências das contas) são sancionadas com uma multa de 15 € por omissão ou inexatidão, com um mínimo de 60 € e um máximo de 10 000 € para documentos apresentados simultaneamente. A multa não se aplica em caso de primeira infração corrigida espontaneamente ou no prazo de trinta dias, ou em caso de força maior.
Documentos mencionados no artigo 1725 do CGI
As omissões ou inexatidões implicam uma multa de 15 € por omissão ou inexatidão, com um mínimo de 150 € para cada documento omitido, incompleto ou inexato. A multa do artigo 1726 do CGI não se aplica se as infrações implicarem a aplicação das sanções dos artigos 1729 ou 1827 do CGI.
Omissões de declaração de modificação de conta
As omissões de declaração de modificação de conta e as inexatidões ou omissões nas declarações implicam uma multa de 150 € por omissão ou inexatidão, com um máximo de 10 000 € para as informações apresentadas simultaneamente.
Sanções para o Imposto sobre as aquisições de títulos de capital ou assimilados (TCA)
Para os devedores e aderentes
- Inexatidões ou omissões nas informações transmitidas: multa de 150 € por omissão ou inexatidão, sem que o total exceda 40 % do imposto omitido.
- Falta de transmissão das informações:
- Majorações de 40 % do imposto devido (mín. 1 000 €) se um montante de imposto for devido.
- Multa de 1 000 € por declaração mensal se nenhum montante de imposto for devido.
- Atraso na transmissão das informações:
- Majorações de 20 % do imposto devido (mín. 500 €) se um montante de imposto for devido.
- Multa de 500 € por declaração mensal se nenhum montante de imposto for devido.
As sanções por falta e atraso não são cumulativas: em caso de falta, aplicam-se apenas as sanções por falta.
Para o depositário central da TCA
- Omissão ou inexatidão declarativa: multa de 150 € por omissão ou inexatidão.
- Ausência de apresentação de uma declaração mensal ou incumprimento da obrigação de disponibilização das informações: multa de 20 000 €.
Sanções para os registos
As omissões ou inexatidões nos registos implicam uma multa fiscal de 3,75 € por omissão ou inexatidão.
Sanções para a contribuição para o audiovisual público
As omissões ou inexatidões nas declarações de contribuição para o audiovisual público (artigo 1840 W ter do CGI) implicam a aplicação de uma multa específica por aparelho recetor de televisão ou dispositivo assimilado. Esta multa substitui as majorações de direito comum previstas no artigo 1728 do CGI e não se cumula com estas.