TLDR: Os residentes fiscais em França ligados a países com regime fiscal privilegiado ou não cooperantes devem declarar contas no estrangeiro, fornecer documentação contabilística e justificar a substância económica das operações. Aplica-se uma retenção na fonte majorada de 75% aos residentes de Estados não cooperantes, salvo prova em contrário.
Obrigações declarativas para contas no estrangeiro
As pessoas singulares com domicílio fiscal em França devem declarar, juntamente com a sua declaração de rendimentos ou de resultados, as referências das contas abertas, detidas, utilizadas ou encerradas no estrangeiro. Esta obrigação aplica-se sem distinção de montante ou natureza da conta.
Documentação para entidades em países com regime fiscal privilegiado
As pessoas coletivas francesas devem fornecer todos os elementos que comprovem que o efeito das operações realizadas através de entidades estabelecidas em países com regime fiscal privilegiado é principalmente diferente de fiscal. Isto inclui dados materiais e quantitativos que permitam uma comparação objetiva entre as vantagens fiscais e não fiscais.
Devem também apresentar o balanço e a demonstração de resultados de cada entidade localizada num país com regime fiscal privilegiado, de acordo com as regras do Code général des impôts (CGI) ou, na sua ausência, os documentos depositados junto da administração fiscal local.
Estado dos créditos de imposto e retenções na fonte
As empresas ou pessoas coletivas devem juntar ao seu extrato de saldo um estado detalhado dos créditos de imposto, cobranças fiscais e retenções na fonte imputadas ao imposto sobre as sociedades. Este estado deve precisar, para cada item, o montante, a natureza dos rendimentos correspondentes, a taxa aplicada e o Estado de origem.
Tratamento fiscal para residentes de Estados não cooperantes
Aplica-se uma retenção na fonte majorada de 75% aos benefícios ou ganhos realizados por pessoas com domicílio num Estado ou território não cooperante, exceto se o devedor provar que estas operações têm principalmente um objeto e um efeito diferentes da sua localização num tal Estado. Esta retenção é libertatória do imposto sobre o rendimento e não reembolsável.
A retenção na fonte majorada aplica-se sem que seja necessário investigar o local de residência fiscal do beneficiário, quer se trate do seu domicílio fiscal ou da sua sede social.
Modalidades de depósito dos documentos
Os documentos contabilísticos e fiscais devem ser depositados em formato papel junto do serviço de impostos competente, simultaneamente à declaração de resultados ou ao extrato de saldo de imposto sobre as sociedades.
Exceções e limites
As obrigações declarativas e as retenções na fonte majoradas não se aplicam aos Estados ou territórios mencionados no n.º 2 do 2 bis do artigo 238-0 A do CGI, sob reserva das condições previstas na regulamentação.