TLDR: Os trabalhadores independentes podem beneficiar da isenção de IVA na venda de bens usados, desde que tenham sido utilizados para as necessidades da sua atividade e não tenham dado direito a dedução de IVA aquando da sua aquisição. Esta isenção não se aplica a bens imóveis nem a aeronaves.
Condições gerais de isenção
Para beneficiar da isenção de IVA, os trabalhadores independentes devem cumprir as seguintes condições:
- Os bens devem ter sido utilizados para as necessidades da sua atividade profissional.
- Os bens não devem ter dado direito a dedução de IVA, total ou parcial, aquando da sua aquisição, importação ou autofaturação.
Bens abrangidos
A isenção de IVA aplica-se apenas a bens móveis corporais, tais como:
- Equipamento e ferramentas industriais
- Equipamento de transporte
- Equipamento de escritório e informático
Os bens imóveis e as aeronaves estão excluídos desta isenção.
Obrigações em caso de dedução inicial de IVA
Se o bem usado vendido tivesse dado direito a dedução de IVA, a cessão torna-se tributável e o trabalhador independente deve regularizar a dedução inicialmente aplicada. Esta regularização é feita através da declaração dos complementos de direito à dedução nas declarações fiscais apropriadas.
Cessões de bens de investimento
As cessões de bens de investimento, sejam tributáveis ou isentas, estão excluídas do cálculo da percentagem de dedução de IVA. Isto significa que a cessão destes bens não influencia a determinação do coeficiente de dedução aplicável a outros bens e serviços adquiridos pelo trabalhador independente.
Aquisições intracomunitárias
Para as aquisições intracomunitárias de bens usados, a isenção aplica-se se o cedente for um sujeito passivo que realize operações que não dão direito a qualquer dedução. O trabalhador independente francês deve, portanto, verificar se o vendedor no outro Estado-Membro da UE não deduziu o IVA sobre o bem.
Regularização do IVA
Em caso de cessão de um bem que tenha dado direito a dedução de IVA, o trabalhador independente deve declarar os complementos de direito à dedução nas linhas apropriadas das suas declarações fiscais:
- Linha 21 da declaração 3310 CA 3 para empresas sujeitas ao regime real normal.
- Linha 27 da declaração CA 12 (ou CA 12 E) para empresas abrangidas pelo regime simplificado de tributação.