TLDR: A regra dos 183 dias para determinar a residência fiscal apresenta várias exceções e casos especiais. Estes incluem regimes favorecidos para repatriados, isenções para pensões públicas e privadas, e tratamentos especiais para estudantes e artistas. É importante considerar também como são calculados os dias de presença física e como as estadias que abrangem dois anos podem influenciar a determinação da residência fiscal.
Cálculo dos 183 dias: o que conta e o que não conta
A contagem dos dias de presença física inclui todos os dias, sem exceções para:
- Dia de chegada e partida (mesmo uma fração do dia).
- Fins de semana, feriados e férias (antes, durante ou depois da atividade laboral).
- Breves interrupções, como períodos de formação, greve ou layoff.
Estas regras aplicam-se a menos que as interrupções ponham definitivamente fim à estadia temporária no Estado.
Estadias que abrangem dois anos
Se uma estadia se estender por dois anos civis (ex. N e N+1), a fração de dias para cada ano deve ser considerada separadamente para avaliar se os 183 dias foram excedidos.
Isenções para pensões e rendimentos específicos
Pensões públicas: o caso dos residentes suíços
As pensões públicas francesas recebidas por residentes suíços com nacionalidade francesa são tributáveis exclusivamente em França, mesmo que o beneficiário resida na Suíça. No entanto, a Suíça pode considerar estes rendimentos para efeitos do cálculo progressivo do imposto sobre outros rendimentos tributáveis locais, sem os tributar diretamente.
Pensões privadas: certificado de residência para evitar a retenção na fonte
Um residente do Botsuana que recebe pensões privadas de fonte francesa pode evitar a retenção na fonte apresentando ao pagador um certificado de residência emitido pelas autoridades fiscais do Botsuana. Se a retenção já foi aplicada, é possível solicitar o reembolso ao Service des impôts des particuliers non-résidents (Noisy-le-Grand), anexando:
- Atestado de residência no Botsuana.
- Prova de tributação no país (ex. cópia da notificação de liquidação ou certificado da administração local).
Regimes favorecidos para repatriados e estudantes
Repatriados: isenções temporárias (art. 81 B e 155 B CGI)
Os assalariados e dirigentes chamados do estrangeiro para trabalhar em França por um período limitado podem aceder a dois regimes favorecidos, desde que não tenham sido domiciliados fiscalmente em França nos 5 anos anteriores:
- Isenção parcial (art. 81 B):
- Exclui da tributação os elementos remuneratórios diretamente ligados à repatriação (ex. indemnização de transferência).
- Duração: até 31 de dezembro do quinto ano seguinte à tomada de funções.
- Isenção de 30% (art. 155 B):
- Permite isentar 30% da remuneração (ou a parte diretamente ligada à repatriação).
- Duração: até 31 de dezembro do oitavo ano seguinte à tomada de funções.
Estudantes e estagiários: benefícios para bolsistas
Os estudantes do Botsuana que mantêm a residência fiscal no Botsuana durante a estadia em França têm direito aos mesmos benefícios fiscais dos residentes franceses, não apenas para as bolsas de estudo, mas também para os salários recebidos em França no âmbito dos estudos. Este tratamento é estendido desde que o estudante não adquira a residência fiscal em França.