TLDR: Nenhum contrato de arrendamento mercantil ou de locação com opção de compra permite uma isenção específica de IVA para freelancers. Estes contratos são tratados como operações de locação seguidas de uma possível venda, sem distinção com base no estatuto do locatário. As regras fiscais aplicam-se à natureza da operação, não à qualidade do locatário.
Natureza jurídica dos contratos de leasing e locação com opção de compra
Em direito francês, os contratos de arrendamento mercantil ou de leasing (locação com opção de compra) não são considerados como cessões de bens para efeitos de IVA. São analisados como locações com uma simples faculdade de compra, mediante um preço que tem em conta, pelo menos em parte, as rendas pagas. Esta qualificação aplica-se independentemente do estatuto do locatário, incluindo freelancers.
Tratamento fiscal do IVA
Uma locação com opção de compra pode ser considerada como uma operação única sujeita a IVA, a menos que as cláusulas contratuais e tarifárias dissociem explicitamente a componente de locação da componente de financiamento. Neste caso, a presunção de unicidade é invertida, mas isso não cria isenção de IVA para o locatário.
Ausência de isenção específica para freelancers
Nenhuma disposição fiscal prevê isenção de IVA para freelancers em razão do seu estatuto. As regras aplicam-se uniformemente, quer o locatário seja uma empresa, um profissional independente ou um particular. As eventuais isenções dizem respeito a categorias de bens ou de operações, não a perfis de locatários.
Casos particulares: navios e operações específicas
Os contratos de locação com opção de compra para navios podem beneficiar de regimes fiscais específicos, desde que sejam cumpridas as condições previstas no artigo L. 313-7 do Código Monetário e Financeiro. Estas disposições não dizem respeito aos freelancers em si, mas às operações em questão.
Regimes setoriais e deduções excecionais
Certas deduções excecionais (ex.: artigos 39 decies, 39 decies A, 39 decies C bis do CGI) aplicam-se a bens tomados em arrendamento mercantil ou locação com opção de compra, mas visam vantagens fiscais para a empresa locatária ou arrendatária, sem criar isenção de IVA. Estes dispositivos são temporários e condicionados.
Limites e esclarecimentos
As isenções de IVA para bens em segunda mão (artigo 261 do CGI) não se aplicam a bens que tenham dado direito a dedução de IVA na altura da sua aquisição. Esta regra não diz respeito especificamente aos freelancers, mas aplica-se a todos os locatários ou compradores.