TLDR: O critério principal de residência fiscal para uma pessoa coletiva em França é a sede de direção efetiva, ou seja, o local onde são tomadas as decisões estratégicas de gestão e de política industrial ou comercial necessárias à condução dos negócios. Em caso de dupla residência, este critério é o único determinante. As sociedades de pessoas e os agrupamentos de interesse económico são igualmente considerados residentes fiscais em França se aí tiverem a sua sede de direção efetiva.
A sede de direção efetiva: critério central
A sede de direção efetiva é definida como o local onde são efetivamente tomadas as decisões estratégicas de gestão e de política industrial ou comercial necessárias à condução dos negócios da empresa. Não se trata de um simples endereço administrativo ou legal, mas do centro real de direção e controlo das atividades sociais. Este local corresponde, geralmente, àquele onde o conselho de administração ou os órgãos de direção de mais alto nível exercem as suas funções.
Resolução de conflitos de dupla residência
Em caso de dupla residência fiscal — quando uma pessoa coletiva é considerada residente em dois Estados contratantes — o critério da sede de direção efetiva torna-se o único critério para atribuir a residência fiscal. A pessoa coletiva é então considerada residente do Estado onde se encontra essa sede.
Pessoas coletivas abrangidas
São consideradas residentes fiscais em França as pessoas coletivas que tenham a sua sede de direção efetiva no território francês. Isso inclui:
- as sociedades de capitais;
- as sociedades de pessoas (sociedades em nome coletivo, sociedades em comandita simples);
- os agrupamentos de interesse económico (AIE) e os agrupamentos europeus de interesse económico (AEIE).
Estas entidades são consideradas residentes fiscais em França, mesmo que a tributação dos seus lucros seja efetuada ao nível dos seus sócios ou membros.
Pessoas coletivas não residentes em França
As pessoas coletivas cuja sede está localizada fora de França são consideradas não residentes se a sua sede de direção efetiva também se encontrar fora do território francês, independentemente da sua nacionalidade.
Local de pagamento do imposto sobre as sociedades
O imposto sobre as sociedades é estabelecido no local do principal estabelecimento da pessoa coletiva. No entanto, a administração fiscal pode designar como local de pagamento aquele onde é assegurada a direção efetiva da sociedade ou o da sua sede social.
Casos particulares e esclarecimentos
Uma empresa pode dispor de várias sedes de direção, mas só pode ter uma única sede de direção efetiva. A determinação desta sede depende de uma apreciação factual, baseada na análise das decisões estratégicas e do local onde são adotadas.