TLDR: As pessoas não estabelecidas na UE que realizam operações sujeitas a IVA em França ou que devem cumprir obrigações declarativas devem designar um representante fiscal sujeito a IVA estabelecido em França. Este deve garantir o pagamento dos direitos, manter uma contabilidade das entregas e fornecer uma caução solidária. Existem exceções para Estados terceiros com acordo de assistência mútua ou para certas operações específicas.
Obrigação de designação do representante fiscal
Apenas as pessoas não estabelecidas na União Europeia (UE) que realizam operações sujeitas a IVA em França ou que devem cumprir obrigações declarativas são obrigadas a credenciar um representante fiscal sujeito a IVA estabelecido em França. Este compromete-se a cumprir as formalidades inerentes à pessoa representada e, se necessário, a liquidar o imposto em seu nome.
Os sujeitos passivos estabelecidos noutro Estado-Membro da UE não têm nem a obrigação nem a faculdade de designar um representante fiscal em França. Devem identificar-se diretamente junto da DGFiP e cumprir as suas obrigações declarativas e de pagamento sem intermediário.
Exceções à obrigação de representação fiscal
A obrigação não se aplica:
- Às pessoas estabelecidas num Estado não membro da UE com o qual a França disponha de um instrumento jurídico de assistência mútua com um âmbito semelhante ao previsto na Diretiva 2010/24/UE e no Regulamento (UE) n.º 904/2010.
- Às pessoas não estabelecidas na UE que realizam exclusivamente operações com suspensão de pagamento do IVA (artigo 277 A do CGI) ou entregas de gás natural, eletricidade, calor ou frio para as quais o imposto é devido em França pelo adquirente (artigo 283, 2 quinquies do CGI).
Critérios do representante fiscal
O representante fiscal deve ser:
- Um sujeito passivo de IVA estabelecido em França (filial da empresa estrangeira, cliente ou fornecedor francês, comissário de alfândega autorizado, comerciante, industrial, estabelecimento bancário ou empresa especializada em representação fiscal).
- Devidamente conhecido pela administração fiscal francesa.
- Domiciliado em França e fornecer uma caução solidária que garanta o pagamento dos direitos.
É único para o conjunto das obrigações inerentes à pessoa representada.
Obrigações do representante fiscal
O representante fiscal deve:
- Garantir o pagamento dos direitos em nome do devedor e liquidar o imposto em seu nome.
- Manter uma contabilidade das entregas e declarar à administração o local de entrega das mercadorias, bem como o nome e o endereço dos destinatários.
- Apresentar a contabilidade das entregas a qualquer requisição dos serviços de controlo.
Regimes especiais
Para o regime especial IOSS (Import One-Stop Shop) francês, os sujeitos passivos não estabelecidos em França (e cuja sede não esteja na Noruega) têm a obrigação de designar um representante fiscal para beneficiar deste regime.
Caso das operações triangulares
No âmbito de operações triangulares, as aquisições intracomunitárias realizadas em França por um sujeito passivo comunitário não estão sujeitas a IVA em França se o adquirente não estiver estabelecido ou identificado em França e não tiver designado um representante fiscal.