TLDR: Os arrendadores profissionais de imóveis mobilados podem beneficiar de vários dispositivos de isenção de mais-valias: isenção após 5 anos de atividade (art. 151 septies CGI), isenção total ou parcial conforme os rendimentos (90 000 € ou 126 000 €), abatimento por período de detenção (art. 151 septies B CGI) e dispositivos para contribuições/transmissões de empresas (art. 151 octies, 41, 151 septies A, 238 quindecies CGI, com exclusão das mais-valias imobiliárias para os dois últimos). Para a para-hotelaria, os limites são elevados para 250 000 € e 350 000 €.
Isenção relacionada com a duração da atividade
O artigo 151 septies do CGI prevê uma isenção de mais-valias para os arrendadores profissionais de imóveis mobilados que exercem a sua atividade há pelo menos cinco anos. Este dispositivo está estritamente condicionado à continuidade do exercício profissional.
Isenção conforme o nível dos rendimentos
Os arrendadores profissionais de imóveis mobilados podem beneficiar de:
- uma isenção total se os seus rendimentos anuais forem inferiores a 90 000 €;
- uma isenção parcial se os seus rendimentos estiverem entre 90 000 € e 126 000 €. Estes limites determinam o acesso ao regime em função do volume de negócios.
Abatimento por período de detenção
As mais-valias a longo prazo realizadas aquando da alienação de imóveis afetados à atividade profissional de arrendamento mobilado podem beneficiar de um abatimento de 10 % por cada ano de detenção além do quinto ano, de acordo com o artigo 151 septies B do CGI. Este abatimento aplica-se aos bens imóveis afetados à exploração.
Dispositivos para contribuições e transmissões de empresas
Os arrendadores profissionais de imóveis mobilados podem aceder a regimes favorecidos para:
- as contribuições para sociedade de uma empresa individual (art. 151 octies CGI);
- as transmissões a título gratuito (art. 41 CGI);
- as transmissões a título oneroso (art. 151 septies A e 238 quindecies CGI). Exceção: as mais-valias relativas a bens imóveis estão excluídas dos dispositivos dos artigos 151 septies A e 238 quindecies do CGI.
Regime específico para a para-hotelaria
Para as atividades de quartos de hóspedes e imóveis mobilados de turismo que relevam do regime da para-hotelaria (devido aos serviços anexos oferecidos), os limites de isenção do artigo 151 septies do CGI são elevados para 250 000 € para a isenção total e 350 000 € para a isenção parcial.
Dispositivos complementares
As mais-valias profissionais dos arrendadores de imóveis mobilados estão sujeitas ao regime das mais-valias a curto ou longo prazo (art. 39 duodecies e seguintes do CGI). Os bens em causa devem estar inscritos no ativo da exploração para serem elegíveis para os dispositivos de isenção ou abatimento.