TLDR: Os advogados estabelecidos em França beneficiam de isenção de IVA se o seu volume de negócios, avaliado de acordo com o artigo 293.º D do CGI, não exceder os limites fixados no artigo 293.º B do CGI. Estes limites variam consoante se trate de operações relacionadas com a atividade regulamentada dos advogados ou de outras operações. A isenção aplica-se apenas aos serviços prestados em França e no âmbito desta atividade regulamentada.
Base legal e âmbito de aplicação
A isenção de IVA para advogados está prevista no artigo 293.º B do CGI, especificamente no I bis. Aplica-se a advogados, advogados junto do Conselho de Estado e do Tribunal de Cassação, bem como a outras profissões assimiladas. Os limites de volume de negócios são distintos para as operações relacionadas com a atividade regulamentada dos advogados e para as outras operações.
Limites de volume de negócios
Os limites aplicáveis são os seguintes, avaliados de acordo com as condições do artigo 293.º D do CGI:
- Operações relacionadas com a atividade regulamentada dos advogados: 50 000 € para o ano civil anterior e 55 000 € para o ano em curso.
- Outras operações: 35 000 € para o ano civil anterior e 38 500 € para o ano em curso.
Exclusões do cálculo do volume de negócios
Não são considerados para o cálculo dos limites:
- Os serviços que não se enquadram na atividade regulamentada dos advogados.
- Os rendimentos excecionais, como o produto da alienação de elementos do ativo imobilizado.
- Para os advogados colaboradores, os reembolsos de despesas efetuadas em nome do advogado « principal », desde que beneficiem da medida de temperamento prevista no BOI-TVA-BASE-10-20-40-30.
Ultrapassagem dos limites e obrigações
Se o volume de negócios exceder os limites fixados no III do artigo 293.º B do CGI, o advogado passa a estar sujeito ao IVA a partir do 1.º dia do mês em que o limite foi ultrapassado. Os recebimentos relativos a serviços prestados antes desta data não estão sujeitos a IVA. Os advogados podem emitir notas de honorários retificativas para as operações do mês em que ocorreu a ultrapassagem que não tenham sido previamente tributadas.
Consequências da isenção
Os advogados que beneficiam da isenção:
- Estão isentos do pagamento de IVA nas suas operações.
- Não podem deduzir o IVA sobre os bens e serviços adquiridos para as necessidades da sua atividade.
- Devem mencionar nas suas faturas ou notas de honorários: « IVA não aplicável, artigo 293.º B do CGI ».
Obrigações declarativas
Os advogados com isenção de IVA não têm obrigações declarativas específicas em matéria de IVA, exceto a prevista no artigo VII-A § 260 do BOI-TVA-DECLA-40-20. Continuam sujeitos às obrigações declarativas previstas para outros impostos.