TLDR
Pode, regra geral, deduzir integralmente as despesas de publicidade ao resultado do exercício durante o qual são incorridas. No entanto, as fontes disponíveis não especificam quais os documentos comprovativos a conservar, nem um formulário ou procedimento específico para declarar essa dedução. Deve distinguir esta dedução do imposto aplicável a determinadas aquisições de serviços de publicidade online.
Regra geral de dedutibilidade
O BOFiP qualifica, regra geral, as despesas de publicidade e propaganda como despesas de gestão dedutíveis. Estas são deduzidas integralmente ao resultado do exercício durante o qual são incorridas.
Esta fonte estabelece uma regra geral aplicável às despesas de publicidade, sem especificar expressamente o tratamento documental próprio das campanhas online.
Documentação e procedimento de dedução
As fontes disponíveis não apresentam uma lista das faturas, recibos, contratos ou outros comprovativos a conservar para deduzir uma despesa de publicidade online. Também não identificam qualquer formulário ou procedimento específico que permita declarar esta dedução.
Deve, portanto, distinguir a regra fiscal de dedutibilidade, que está documentada, dos requisitos documentais específicos, que não são precisados nas fontes examinadas.
Imposto sobre determinados serviços de publicidade online
A dedução da despesa não deve ser confundida com o imposto previsto no artigo 302 bis KI para a aquisição de determinados serviços de publicidade online.
Este imposto diz respeito ao adquirente sujeito passivo de IVA e estabelecido em França. Incide sobre os montantes pagos sem IVA pelos serviços abrangidos e a sua taxa é fixada em 1 %. É liquidado e pago relativamente ao ano civil anterior aquando da entrega da declaração de IVA do mês de março ou do primeiro trimestre do ano civil.
Estas regras dizem respeito ao imposto sobre a aquisição de serviços de publicidade online e não constituem um procedimento específico de dedução da despesa.
Limitações a verificar
As despesas relativas a publicidade proibida pelos artigos L. 3323-2, L. 3323-4 e L. 3323-5 do Código da Saúde Pública não são aceites como dedução. As fontes disponíveis não permitem determinar se uma publicidade online se enquadra concretamente nestas proibições.
Num caso específico, as despesas de publicidade incorridas para criar uma marca ou ampliar o seu alcance, quando são desproporcionadas relativamente aos benefícios anuais, podem ser consideradas despesas de primeiro estabelecimento e ser objeto de amortização. O BOFiP não especifica um tratamento distinto para a publicidade online.