TLDR: Em França, a retenção na fonte não se aplica a rendimentos já isentos do impôt sur le revenu, a rendimentos de fonte estrangeira abrangidos por convenções fiscais, a rendimentos sujeitos a retenções especiais e a determinadas indemnizações. A isenção é automática e não requer procedimentos adicionais.
Rendimentos já isentos do impôt sur le revenu
Os rendimentos isentos do impôt sur le revenu são automaticamente excluídos da retenção na fonte. Entre estes incluem-se:
- As indemnizações por despesas de emprego (indemnizações por custos profissionais).
- As prestações familiares (abonos de família).
- Os subsídios de habitação (allocations logement).
- O prémio de atividade (prime d’activité).
Estas isenções derivam diretamente do artigo 81.º do Code général des impôts (CGI) e não exigem qualquer ação específica por parte do contribuinte.
Rendimentos de fonte estrangeira e convenções fiscais
Os rendimentos de fonte estrangeira podem estar isentos da retenção na fonte se abrangidos por convenções fiscais internacionais. Por exemplo, as convenções entre a França e países como a Argélia podem prever que determinados rendimentos sejam tributados exclusivamente no Estado de residência, excluindo-os assim da retenção na fonte em França.
Rendimentos sujeitos a retenções na fonte especiais
Alguns rendimentos já estão sujeitos a retenções na fonte específicas e, por esse motivo, não estão abrangidos pelo âmbito de aplicação da retenção na fonte. Trata-se nomeadamente de:
- Salários, pensões e rendas vitalícias de fonte francesa sujeitos às retenções previstas nos artigos 182 A, 182 A bis, 182 A ter e 182 B do CGI. Estas disposições aplicam-se, por exemplo, a não residentes ou a categorias específicas como artistas e desportistas que aufiram rendimentos em França.
- Rendimentos para os quais o devedor está estabelecido em França e já aplica uma retenção na fonte de acordo com as normas especiais.
Nestes casos, a exclusão da retenção na fonte é automática e não requer qualquer pedido por parte do contribuinte.
Rendimentos de capital, mais-valias e rendas
Os rendimentos de capital mobiliário, as mais-valias (imobiliárias e mobiliárias) e os rendimentos de arrendamento estão excluídos da retenção na fonte porque já estão sujeitos a um sistema de tributação contemporânea. Isto significa que o imposto é retido no momento da perceção do rendimento ou da realização da mais-valia, sem aguardar a declaração anual.
Em particular, estão isentos da retenção na fonte:
- Os dividendos, os juros e outros rendimentos de capital mobiliário.
- As mais-valias imobiliárias.
- As mais-valias mobiliárias.
- Os rendimentos de arrendamento (rendas).
Estes rendimentos são tributados separadamente, muitas vezes com taxas específicas, e não estão incluídos no mecanismo da retenção na fonte.
Indemnizações por danos morais
As indemnizações percebidas a título de compensação por danos morais estão expressamente excluídas do âmbito de aplicação da retenção na fonte. Esta isenção está prevista no artigo 204 D do CGI e aplica-se sem condições adicionais, independentemente do montante ou da fonte da indemnização.