TLDR: Não existe, nas fontes examinadas, uma lei única e geral recentemente adotada sobre o seguro de vida e a sucessão. A Lei n.º 2014-617, de 13 de junho de 2014, diz principalmente respeito às contas bancárias inativas e aos contratos de seguro de vida não reclamados. Para a sucessão, o tratamento depende sobretudo da garantia do contrato, da designação do beneficiário e da data e do montante dos prémios pagos.
A lei de 13 de junho de 2014
A Lei n.º 2014-617, de 13 de junho de 2014, relativa às contas bancárias inativas e aos contratos de seguro de vida não reclamados, organiza o depósito obrigatório na Caisse des dépôts et consignations dos montantes não reclamados.
No caso de um contrato de seguro de vida, o depósito ocorre no termo de um prazo de dez anos a contar do conhecimento da morte do segurado ou do vencimento do contrato. Os montantes devolvidos pela Caisse des dépôts podem posteriormente ficar sujeitos à tributação aplicável. [S001, S012]
Esta lei não substitui as regras fiscais aplicáveis à transmissão do capital por morte.
O efeito da designação do beneficiário
Quando o contrato de seguro em caso de morte prevê um beneficiário determinado ou determinável, o capital ou a renda, em princípio, não fazem parte da sucessão do segurado. Os direitos eventualmente devidos são então calculados segundo as regras fiscais próprias dos contratos de seguro e, nomeadamente, segundo a relação entre o beneficiário e o segurado. [S001, S002]
Na ausência de beneficiário, ou quando a designação deixa de produzir efeitos, o capital ou a renda garantida fazem parte da sucessão do falecido e ficam sujeitos aos direitos de transmissão a título gratuito segundo as regras de direito comum. [S001]
Não pode, portanto, concluir que todo o capital de um seguro de vida é automaticamente excluído da sucessão.
As regras fiscais segundo o contrato e os prémios
O seguro em caso de vida prevê, em princípio, o pagamento da indemnização se o segurado estiver vivo no termo do contrato. Não está, portanto, em princípio, sujeito a direitos de transmissão por morte. O seguro em caso de morte torna-se exigível quando o segurado morre durante a vigência do contrato; as regras sucessórias e fiscais específicas dizem principalmente respeito a esta categoria, bem como a determinados contratos mistos. [S001, S009]
Para os contratos abrangidos pelo primeiro parágrafo do artigo 757 B do Código Geral dos Impostos, apenas os prémios pagos após o septuagésimo aniversário do segurado são considerados na base dos direitos de transmissão por morte, segundo o regime aplicável. Esta regra, por si só, não permite descrever toda a tributação do contrato. [S001]
Para as sucessões abertas desde 1 de janeiro de 2016, o valor de resgate de um contrato de seguro de vida subscrito com fundos comuns e não liquidado aquando da liquidação da comunhão conjugal não é integrado fiscalmente no ativo da comunhão, independentemente da qualidade do beneficiário designado. Não constitui, portanto, nessa situação, um elemento do ativo sucessório que sirva para calcular os direitos devidos pelos herdeiros do cônjuge falecido. [S008]
As obrigações declarativas
Se for beneficiário de um contrato de seguro em caso de vida ou em caso de morte subscrito desde 20 de novembro de 1991, deve declarar os contratos celebrados sobre a vida do mesmo segurado quando tenham sido pagos prémios após o seu septuagésimo aniversário.
Se for igualmente herdeiro, legatário ou donatário, estas informações devem constar da declaração relativa aos bens sucessórios recebidos. Se não tiver essa qualidade, deve apresentar a declaração de sucessão nas condições de direito comum. [S011]
O que deve reter
O regime aplicável depende de quatro elementos: a garantia prevista pelo contrato, a existência e a validade da cláusula beneficiária, a idade do segurado no momento do pagamento dos prémios e a data de abertura da sucessão.
Quando um herdeiro recebe também uma transmissão através de um seguro de vida, os direitos podem ser liquidados distinguindo a massa sucessória e os montantes provenientes do contrato. A designação do beneficiário, a natureza do contrato e as regras fiscais aplicáveis devem, portanto, ser analisadas separadamente. [S001, S002]