TLDR: A retenção de IVA aplica-se presumivelmente aos direitos autorais pagos a autores beneficiários da isenção (artigo 293 B do CGI), salvo renúncia explícita da sua parte. Esta presunção aplica-se aos pagamentos efetuados por editores, organismos de gestão coletiva e produtores, e não afeta o benefício da isenção.
Presunção legal da retenção
A retenção de IVA é presumivelmente aplicável aos direitos autorais pagos por editores, organismos de gestão coletiva e produtores, mesmo que o autor beneficie da isenção na base de IVA (artigo 293 B do CGI). Esta presunção é automática na ausência de renúncia explícita do autor, em conformidade com o artigo 285 bis, n.º 2, do CGI.
Âmbito da presunção
A presunção abrange apenas os direitos pagos pelas três categorias de pagadores mencionadas (editores, organismos de gestão coletiva, produtores). Não se estende a outras fontes de rendimento do autor, que continuam sujeitas às regras gerais da isenção.
Renúncia ao dispositivo de retenção
O autor pode renunciar à retenção de IVA notificando a sua decisão aos pagadores em causa e ao serviço de impostos a que está sujeito. Esta renúncia:
- deve ser explícita e formulada de acordo com as modalidades previstas no artigo 285 bis, n.º 3, do CGI;
- aplica-se ao conjunto dos direitos auferidos pelo autor;
- entra em vigor no primeiro dia do mês seguinte à sua notificação;
- cobre um período de cinco anos, renovável por tacitação.
Independência entre isenção e retenção
O benefício da isenção (artigo 293 B do CGI) não é posto em causa pelo simples facto de um autor auferir direitos sujeitos a retenção. A ausência de renúncia à retenção não equivale a uma opção pelo pagamento do IVA ao abrigo do artigo 293 F do CGI. Os dois dispositivos (isenção e retenção) operam em planos distintos.
Consideração dos direitos para a isenção
Os direitos sujeitos a retenção são tidos em conta para a apreciação dos limites abaixo dos quais a isenção específica para autores e artistas-intérpretes é aplicável. Isto significa que estes direitos contribuem para o cálculo do volume de negócios total do autor, mesmo que estejam sujeitos a retenção.
Obrigações declarativas complementares
Os autores que não tenham renunciado à retenção e que aufiram direitos de pessoas diferentes dos editores, organismos de gestão coletiva ou produtores devem:
- liquidar o IVA de acordo com as modalidades previstas no artigo 285 bis, n.º 5, do CGI;
- apresentar uma declaração anual de volume de negócios para esses direitos.