TLDR: Um ganho de capital em criptomoedas torna-se tributável em França no momento da alienação onerosa, se o preço total das alienações no ano exceder 305 € e a operação não se enquadrar nas trocas sem compensação em dinheiro. A obrigação aplica-se apenas a pessoas singulares com domicílio fiscal em França. As trocas sem compensação em dinheiro entre ativos criptográficos estão isentas no ano em que ocorrem.
Quem está sujeito ao imposto
O imposto sobre ganhos de capital de criptomoedas aplica-se apenas a pessoas singulares com domicílio fiscal em França. Estão excluídas as pessoas coletivas e os não residentes, a menos que tenham o seu domicílio fiscal em França.
Limiar de tributação
A obrigação declarativa é acionada se o preço total das alienações onerosas no ano civil exceder 305 €. Este limite refere-se à soma dos preços de todas as alienações efetuadas ao longo do ano, excluindo as trocas sem compensação em dinheiro entre ativos digitais.
Operações isentas
Não são tributáveis as operações de troca direta entre ativos criptográficos (ex.: Bitcoin → Ethereum) se realizadas sem compensação em dinheiro. A isenção aplica-se apenas ao ano em que a troca ocorre e não se estende a eventuais ganhos realizados posteriormente.
Cálculo do ganho de capital
O ganho de capital é calculado como a diferença entre o preço de alienação, líquido das despesas documentadas, e uma parte proporcional do custo histórico de toda a carteira, correspondente ao valor alienado. O método pro rata evita rastrear o custo histórico de cada unidade individual de criptomoeda.
Trocas com compensação em dinheiro
Em caso de troca com compensação em dinheiro, o ganho de capital é tributável apenas na parte correspondente à compensação recebida. Se for paga uma compensação, o seu montante reduz o preço de alienação para efeitos de cálculo do ganho de capital.
Documentação e despesas
As despesas de alienação, como as comissões pagas às plataformas de exchange, podem ser deduzidas do preço de alienação, mas apenas se documentadas.