TLDR: O ano de transferência do domicílio fiscal para/dentro de França exige declarações específicas para os rendimentos recebidos ou auferidos antes/depois da data de mudança de residência.
Quem deve declarar e que rendimentos incluir
Se transferir o seu domicílio fiscal para o estrangeiro durante o ano, deve declarar todos os rendimentos de que dispôs até à data da transferência, incluindo os lucros comerciais ou agrícolas realizados desde o último exercício tributado. Também estão incluídos os rendimentos já adquiridos, mas ainda não recebidos antes da partida, e aqueles sujeitos a tributação diferida, como as mais-valias latentes sobre bens móveis incorpóreos. Estas regras aplicam-se exclusivamente ao ano da transferência.
Se, pelo contrário, estabelecer o seu domicílio fiscal em França durante o ano, deve declarar apenas os rendimentos recebidos a partir da data de instalação no território francês. Também neste caso, a obrigação diz respeito unicamente ao ano da transferência.
Procedimento declarativo: módulos e destinatários
Para quem transfere o domicílio para o estrangeiro, no ano seguinte à transferência é necessário apresentar duas declarações distintas: a declaração principal n.º 2042 para todos os rendimentos recebidos antes da partida e a declaração complementar n.º 2042-NR para os rendimentos de fonte francesa eventualmente recebidos após a partida.
Quem regressa a França deve, em vez disso, enviar a declaração ao serviço de não residentes se tiver recebido rendimentos de fonte francesa antes da transferência. Caso contrário, a declaração deve ser apresentada ao centro das finanças públicas competente para o novo domicílio.
Mais-valias latentes e regresso a França
Em caso de transferência para o estrangeiro, as mais-valias latentes sobre bens móveis incorpóreos são tributadas imediatamente no momento da saída de França. No entanto, se o contribuinte regressar a França e mantiver os títulos no seu património, pode solicitar uma redução ou a restituição do imposto já pago. Esta facilidade realinha a situação fiscal do contribuinte com a situação anterior à partida, como se nunca tivesse saído do território francês.
O pedido deve ser apresentado através das declarações 2042 e 2074-ET no ano seguinte ao regresso. O mecanismo aplica-se apenas às mais-valias tributadas no momento da transferência para o estrangeiro.
Rendimentos fixos
Para os rendimentos fixos, como os provenientes de atividades profissionais ou de arrendamentos, a declaração deve ser proporcional ao período compreendido entre 1 de janeiro e a data efetiva de partida de França. O cálculo é feito com base temporal, sem considerar o ano civil completo.
Módulos e apresentação
Os módulos oficiais (2042, 2042-NR e 2074-ET para mais-valias) estão disponíveis online no site impots.gouv.fr, na secção dedicada aos formulários.