TLDR: Qualquer pessoa singular ou coletiva estabelecida em França (excluindo os DOM) ou que preste serviços a um sujeito passivo da UE pode apresentar a DES. Um terceiro mandatado também o pode fazer.
Quem está abrangido pela obrigação?
A declaração europeia de serviços (DES) deve ser apresentada por qualquer pessoa singular ou coletiva que preencha uma das seguintes condições:
- Ter, em França, excluindo os departamentos ultramarinos (DOM), a sede da sua atividade económica, um estabelecimento estável, o seu domicílio ou a sua residência habitual.
- Prestar um serviço a um sujeito passivo estabelecido noutro Estado-Membro da União Europeia, onde este último tem a sede da sua atividade económica, um estabelecimento estável, o seu domicílio ou a sua residência habitual.
- Realizar uma prestação cujo local se situe noutro Estado-Membro da UE, em aplicação do princípio geral de territorialidade.
Quem pode apresentar a declaração?
A DES pode ser elaborada e apresentada:
- Pelo sujeito obrigatoriamente abrangido (pessoa singular ou coletiva que cumpra os critérios acima mencionados).
- Por um terceiro mandatado pelo sujeito obrigatoriamente abrangido.
Exclusões e esclarecimentos
Os sujeitos passivos estabelecidos num DOM não estão obrigados a apresentar uma DES, mesmo que preencham as outras condições.
Estão excluídas da obrigação de declaração as prestações de serviços cuja territorialidade não seja determinada de acordo com a regra geral de localização do adquirente (artigo 44.º da Diretiva 2006/112/CE).
Modalidades de apresentação
A DES deve ser apresentada a partir do primeiro euro de prestação abrangida. Pode ser apresentada:
- Online, através do serviço eletrónico DES disponível no portal www.douane.gouv.fr.
- Em suporte papel, apenas para os prestadores que beneficiem do regime de isenção na base (artigo 293.º B do CGI), utilizando o modelo CERFA n.º 13964.
Conteúdo da declaração
A DES deve conter as seguintes informações:
- Número de identificação do prestador.
- Morada e denominação social do prestador.
- Período de referência da declaração.
- Número de identificação do adquirente no Estado-Membro onde a prestação é tributável.
- Para cada adquirente, o montante total (sem IVA) em euros das prestações realizadas ou dos adiantamentos recebidos.