摘要： 用于确定税收居民身份的183天规则存在多种例外和特殊情况。这些包括针对回国人员的优惠制度、公共和私人养老金的免税规定，以及针对学生和艺术家的特殊待遇。此外，还需考虑如何计算实际居留天数，以及跨年度居留对税收居民身份认定的影响。
183天的计算：哪些情况算，哪些不算
实际居留天数的计算包括所有天数，无例外情况：
- 抵达和离境当天（即使仅部分时间）。
- 周末、节假日和假期（无论是在工作前、期间还是之后）。
- 短暂中断，如培训期、罢工或临时失业。
除非这些中断永久终止了在该国的临时居留，否则上述规则均适用。
跨年度居留
如果居留期跨越两个公历年度（例如N年和N+1年），则需分别计算每年所占的天数，以评估是否超过183天。
养老金和特定收入的免税规定
公共养老金：瑞士居民的情况
瑞士居民（持法国国籍）领取的法国公共养老金仅在法国纳税，即使受益人居住在瑞士。然而，瑞士可将这些收入计入其他应税本地收入的累进税计算中，但不对其直接征税。
私人养老金：居住证明以避免预扣税
博茨瓦纳居民从法国来源领取私人养老金时，可通过向支付方提供博茨瓦纳税务机关签发的居住证明，避免预扣税。若预扣税已扣缴，可向非居民个人税务局（Noisy-le-Grand）申请退税，并提交以下文件：
- 博茨瓦纳居住证明。
- 在该国纳税的证明（如税务评估通知副本或当地行政部门的证明）。
针对回国人员和学生的优惠制度
回国人员：临时免税（税法第81 B条和155 B条）
从国外被聘至法国工作的雇员和高管，若在前5年内未在法国拥有税收居所，可享受两种优惠制度：
-
部分免税（第81 B条）：
- 与回国直接相关的薪酬部分（如搬迁补贴）免税。
- 时长：直至入职后第5年的12月31日。
-
30%免税（第155 B条）：
- 可对30%的薪酬（或与回国直接相关的部分）免税。
- 时长：直至入职后第8年的12月31日。
学生和实习生：奖学金获得者的优惠
在法国居留期间保留博茨瓦纳税收居民身份的博茨瓦纳学生，可享受与法国居民相同的税收优惠，不仅限于奖学金，还包括在学期间在法国获得的工资收入。前提是该学生不获得法国税收居民身份。
本内容仅供参考，不构成个性化税务咨询。