摘要： 法国的所得税采用累进税率计算，分为五个税级，税率逐级递增（0%、11%、30%、41%、45%）。应税所得根据家庭份额（quotient familial）进行分摊，然后按税级征税。2025年的税级阈值根据通胀指数（IPC）较2024年上调0.9%。
累进税率如何运作
累进税率适用于应税总净所得。2025年的税率分为五个级别：
- 0% —— 第一税级（最低阈值）
- 11% —— 第二税级
- 30% —— 第三税级
- 41% —— 第四税级
- 45% —— 最高税级
每个税级仅适用于落入该区间的所得部分，确保根据纳税能力公平征税。税级阈值每年根据通胀调整：2025年较上一年上调0.9%，由2026年财政法案规定。
家庭份额的作用
所得税计算考虑纳税家庭（foyer fiscal）的构成，通过家庭份额机制调整。该系统将应税总所得按份额（parts）划分，份额数量根据家庭情况确定：
- 1份 —— 单身、离婚或分居人士
- 2份 —— 夫妻（已婚、民事结合或同居伴侣）
- 每名受抚养子女额外增加0.5份（成年子女有限制）
所得先按总份额分摊，再按累进税率征税。计算出的税额乘以份额数，得到毛税额（impôt brut）。此机制降低了有子女或受抚养配偶家庭的税负累进性。
应税所得包括哪些内容
适用累进税率的应税总净所得包括：
- 劳动所得：工资、养老金、津贴、终身年金（rente viagère）。
- 资本所得：租金、利息、股息、不动产或动产增值。
- 营利性活动所得：商业、自由职业或农业活动收入。
- 其他所得：奖金、非经常性补偿、偶然收益。
从总额中扣除法定扣除项（如自雇费用、社会保险缴款），得到计税基数，再适用累进税率。
通胀调整税级阈值
累进税率的税级阈值每年根据消费者价格指数（IPC，不含烟草）调整。2025年所得（2026年申报）的调整幅度为0.9%，由2026年财政法案第4条规定。此调整旨在保持纳税人的购买力，避免因通胀导致的税负增加。
税级阈值并非每年自动调整，取决于现行财政法案的具体规定。