简要说明： 在适用的税收协定作出规定的情况下，有效税率允许将位于境外的财产纳入考量，以确定适用于在法国应税财产的税率。法国税款仅针对在法国应税的部分缴纳。境外已缴纳税款的抵免属于另一项机制，适用于同一项财产在两个国家均应税的情形。
有效税率如何运作
某些国际税收协定允许将位于境外的财产纳入考量，以确定适用于位于法国且仍在法国应税的财产的税率，即使根据该协定，境外财产不能在法国征税。
税款根据用于确定税率的全部财产计算，然后仅按实际在法国应税财产所占的比例缴纳。因此，即使根据协定某些财产获得免税，有效税率仍能维护法国税制的累进性。
该机制取决于适用的税收协定。部分协定可能尤其将其适用范围限制于涉及非居民的继承。
与境外已缴纳的税款有何区别？
有效税率与境外税款抵免承担着两种不同的功能：
- 有效税率用于在考虑不在法国应税的财产后，确定法国适用的税率；
- 抵免适用于境外已缴纳的税款，即同一项财产在两个国家均应税的情形。
在后一种情况下，根据适用税收协定规定的方式，在境外缴纳的税款可以抵免应在法国缴纳的税款。