TLDR：家庭变化（结婚、PACS、死亡、离婚、PACS解除、子女出生、收养或接收未成年子女）会改变税收份额数量。这些事件必须在60天内向税务机关申报。税收份额的计算取决于家庭状况和需要赡养的子女数量。在配偶或PACS伴侣死亡的情况下，税收份额的计算基于死亡当年1月1日的家庭税务状况。在分居的情况下，子女被视为与其主要居住的父母同住。
影响税收份额的事件
以下情况将导致税收份额数量的修订：
- 结婚或签订PACS。
- 与需要共同纳税的配偶或PACS伴侣死亡。
- 离婚或解除PACS。
- 由于子女出生、收养或根据《税法总则》第196条接收未成年子女而增加家庭负担。
强制性申报
任何影响税收份额的家庭状况变化必须在事件发生后60天内向税务机关申报。这一义务适用于所有相关的纳税人。
税收份额的计算
税收份额数量根据家庭状况和需要赡养的子女数量确定。以下是一般规则：
- 单身、离婚或无需赡养子女的丧偶者：1份。
- 无需赡养子女的已婚者：2份。
- 有1个需赡养子女的单身或离婚者：1.5份。
- 有1个需赡养子女的已婚或丧偶者：2.5份。
- 有2个需赡养子女的单身或离婚者：2份。
- 有2个需赡养子女的已婚或丧偶者：3份。
超过两个需赡养子女的，每增加一个子女加1份。
特殊情况：配偶或伴侣死亡
在配偶或伴侣死亡的情况下，所得税的计算将考虑：
- 幸存配偶或伴侣自死亡之日起按比例计算的收入和收益。
- 家庭在死亡当年1月1日享有的所有家庭商数份额。
分居时子女的归属
在离婚、PACS解除或未婚父母事实上分居的情况下，子女被视为与其主要居住的父母同住，除非有相反证据。在轮流居住的情况下，离婚协议或法官批准的协议可以规定不同的分配方式。
与家庭商数相关的税收减免上限
由于应用家庭商数而产生的税收减免不得超过每半份1,791欧元或每四分之一份该金额的一半。
未涵盖的情况示例
本文未涉及成年子女或收养10岁以上子女的家庭商数具体计算方式。