涉及跨境要素的国际继承受特定规则管辖，这些规则结合了国内立法、国际税收协定和扩展的申报义务。征税取决于被继承人的税收居所、资产所在地以及双边协议的存在。法国采用实际税率规则，以保持税收的累进性，当法国居民继承境外资产时适用；而非居民继承法国境内资产时，则需提供强制性的税务证明并为国库提供担保。
摘要 (TLDR)
法国的国际继承征税基于被继承人的税收居所、资产所在地及双边协议。法国居民必须申报所有资产（包括依据协定免税的资产），而非居民则需提供税务证明以继承位于法国的资产。实际税率规则适用于保持税收的累进性。
适用范围与地域管辖标准
法国对国际继承的征税遵循地域原则：无论被继承人或继承人的居所，位于法国的资产均需纳税；境外资产仅在被继承人去世时为法国税收居民的情况下才需纳税。此原则可通过国际税收协定修正，协定将明确哪个国家对特定资产拥有征税权。
继承人与受遗赠人的申报义务
非法国居民的继承人、受遗赠人或受赠人在继承位于法国的款项、证券或资产时，必须提供税务证明。该证明用于确认无应纳税款或已缴纳遗产税。法国居民继承非居民被继承人的资产时，必须申报遗产中的全部资产，包括位于境外且依据国际协定免税的资产。
资产估值与税款计算
资产估值根据其性质和所在地采用特定标准。对于继承境外资产的法国居民，实际税率规则适用：按平均税率对所有资产（包括依协定免税的资产）计算，仅对法国应税部分征税。
例外与特殊制度
科西嘉岛的不动产享有部分免税优惠：
- 2002年1月22日至2012年12月31日期间开启的继承案件全额免税；
- 2013年1月1日至2037年12月31日期间部分免税；
- 2038年1月1日起无免税。
程序与实务履行
遗产申报表需提交至主管税务机关，后者亦负责签发所需的税务证明。非居民继承人需继承的证券或款项的详细信息，应填写在税务证明背面、征收申报表或收据副本上。
处罚与责任
若存款机构、持有人或债务人在未取得规定的税务证明的情况下，向非居民继承人释放款项或资产，将个人承担遗产税的支付责任。但可向原债务人行使追偿权。