什么是欧洲服务申报（DES）？

TLDR： 欧洲服务申报（DES）是法国增值税纳税人向欧盟其他成员国客户提供服务时的税务义务，当客户自行缴纳增值税时适用。该申报需从第一欧元的服务金额开始提交，且仅适用于根据《2006/112/EC指令》第44条，服务地点位于客户所在成员国的情况。

定义与适用范围

欧洲服务申报（DES）是法国增值税纳税人向欧盟其他成员国客户提供服务时的义务，当客户根据《2006/112/EC指令》第196条自行缴纳增值税时适用。该申报需从第一欧元的服务金额开始提交，且仅适用于根据同一指令第44条，服务地点位于客户所在成员国的情况。

谁需要申报？

在法国（不包括海外省）注册的增值税纳税人，在以下情况下需提交DES：

• 向欧盟其他成员国的增值税纳税人提供服务，且服务地点位于客户所在国家。
• 向非增值税纳税人（例如个人）提供服务，仅在客户所在成员国根据《2006/112/EC指令》第59-bis条行使自行缴纳增值税选择权的情况下。

享受免税额度制度（《税法总则》第293 B条）的纳税人可使用纸质形式提交DES。在海外省（DOM）注册的纳税人，或其服务在客户所在成员国享有免税的纳税人，无需提交DES。

提交方式

DES可通过以下两种方式提交：

1. 在线提交，通过法国海关门户网站（www.douane.gouv.fr）的DES远程服务，提供两种选择：

   • 在线录入（DTI模块）。
   • 导入XML文件（DTI+模块）。

2. 纸质提交，仅适用于享受免税额度制度的纳税人，使用海关网站提供的CERFA n° 13964表格。

纸质形式的选择需针对每次单独申报进行。

需提供的信息

DES需包含每位客户的以下信息：

• 客户在目的地成员国的增值税识别号。
• 客户需缴纳增值税的服务总金额（不含税）或已收取的预付款金额。
• 申报参考期间。
• 服务提供商的数据：识别号、公司名称、地址。

对于非欧元货币的交易，应使用法国银行（基于欧洲央行汇率）在客户所在成员国增值税到期日公布的汇率。或可使用海关汇率，但需统一适用于当年所有欧盟内部服务。

期限与更正

DES需在客户所在成员国增值税到期日或商业调整通知客户的次月第10个工作日之前提交。

更正需通过提交修正申报及时完成，但发现遗漏或不准确超过6年的，无需更正。未按时提交将根据《税法总则》第1788 A条进行处罚。

排除与限制

无需在DES中申报：

• 不适用《2006/112/EC指令》第44条地域规定的服务，即使客户基于其他理由自行缴纳增值税。
• 在客户所在成员国享有免税的服务。
• 位于客户所在国家的银行/金融服务，除非该国规定类似法国（《税法总则》第260 B条）的征税选择权。

DES不替代客户汇总清单（《税法总则》第289 B条），后者仍为欧盟内部商品交付的强制性义务。