TLDR: 自由职业者可扣除与专业活动相关、有文件证明且与业务规模相称的必要支出，如办公用品、服务、场地、保险和设备。个人支出、过度支出或无正当理由的支出不得扣除。
谁可以扣除职业支出
仅在支出与活动直接相关且与收入生成密切相关时，才允许扣除。非必要或与专业活动无关的支出不得扣除。
可扣除支出：类别及条件
一般办公用品与服务
可扣除与业务活动必需的消耗品和服务支出，如纸张、信封、文具、邮寄费、电话费、传真费和互联网连接费（仅限职业用途）。此外，还包括与收取费用或业务相关支付的银行手续费。
接待及餐饮费用
职业餐饮费用在合理范围内可扣除。例如，2026年，午餐的扣除上限为15.90欧元，家中用餐的固定免赔额为5.50欧元。仅在餐饮与工作会议相关且有收据或发票证明时，才允许扣除。
专业场所与家庭办公
若自由职业者将住宅的一部分用作工作室，可按用于业务的面积比例扣除相应费用。该活动必须需要专用场所，且扣除限于实际用于职业的部分。
职业保险
职业责任险的保费可全额扣除，因其为强制性或与业务活动密切相关。
交通与出差费用
因公出差期间产生的差旅、住宿和餐饮费用，在法定限额内可扣除。此类别包括：
- 工作出差的机票或火车票
- 酒店过夜费
- 出差期间的餐饮费用
设备与投资
购买材料、家具、硬件和软件的支出，若这些物品是业务必需且仅用于职业用途，则可扣除。对于混合用途的物品，仅可扣除与工作使用相符的比例部分。
民事合伙公司（SCM）的费用
加入民事合伙公司（SCM）的自由职业者，可扣除其分摊的共享成本，如共用秘书处、场所或设备，以及行政或会计服务。分摊必须基于各合伙人的实际使用情况。
不可扣除的支出及限制
并非所有自由职业者的支出都可扣除。以下支出不得扣除：
- 以职业名义掩盖的个人支出
- 长期资产的折旧
- 无文件证明或证明不足的支出
- 自由职业者应承担的社会费用
- 客户群购买费用
- 与业务无关的贬值准备金
- 休闲住所、打猎、非职业性捕鱼的费用
- 与所从事活动不相称的过度或不成比例的支出
可扣除标准：证明文件与比例性
支出要满足可扣除条件，必须符合三项基本要求：必要性、证明性和比例性。对于混合用途的支出，需根据实际使用情况分摊可扣除的比例。